頂層規(guī)劃與分析—2025年cma考試p1基礎(chǔ)知識點
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【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃、預(yù)算和預(yù)測
【知識點】
頂層規(guī)劃與分析
(銷售百分比法)
預(yù)計財務(wù)報表的兩種編制方式：
這一節(jié)中介紹使用第二種方法，即使用銷售百分比法編制預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。
這種方法會更加簡便，耗時較少。
一、銷售百分比法的基本概念
銷售百分比法按照預(yù)估期間的銷售收入，將預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)與預(yù)計銷售收入掛鉤，假設(shè)數(shù)據(jù)之間存在同比例變動關(guān)系，來完成財務(wù)報表的編制。
常見步驟和目的：
這是一種較為簡便的預(yù)算編制方法，假定為了完成預(yù)計的銷售量，必需的直接支持性活動的成本都會隨銷售量同比例增長。
常見的隨銷售變動的成本費用包括銷貨成本、銷售和管理費用和運輸成本等。
二、銷售百分比法下的預(yù)計利潤表
通常企業(yè)會根據(jù)現(xiàn)有銷售情況，結(jié)合可能的變化，預(yù)估下年銷售額。
其他利潤表數(shù)據(jù)通常基于預(yù)測的銷售額編制。
計算思路如下：
三、銷售百分比法下的預(yù)計資產(chǎn)負債表
完成預(yù)計利潤表后，企業(yè)可以編制預(yù)計資產(chǎn)負債表，此時需要確認哪些資產(chǎn)負債表項目和銷售額的變動有關(guān)。
通過編制預(yù)計資產(chǎn)負債表，企業(yè)可確認是否有額外的融資需求，也就是確認下期短期負債、長期負債和所有者權(quán)益融資需要的額外資金。
額外融資需求的確認步驟
① 按照目前的融資活動，預(yù)計目前預(yù)測銷售額水平下的負債和所有者權(quán)益的合計，計算資金缺口。
② 根據(jù)資金缺口，考慮企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對新增的融資需求。
四、銷售百分比法下的預(yù)計現(xiàn)金流量表
預(yù)計現(xiàn)金流量表的編制需要考慮資產(chǎn)負債表期初和期末的賬戶余額。
編制步驟：
找出資產(chǎn)負債表各個賬戶期初金額與期末金額的變動額;
將各個項目的變動部分按照現(xiàn)金流量表的格式分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量。
預(yù)計現(xiàn)金流量表的格式和常規(guī)現(xiàn)金流量表格式相同。
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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