2023年CMA-P2科目考前必背考點(diǎn)：第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析
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第一章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析
財(cái)務(wù)比率
流動(dòng)比率 | 流動(dòng)比率越高，說(shuō)明公司利用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，其流動(dòng)性越好 |
速動(dòng)比率 | 速動(dòng)比率是衡量流動(dòng)性的一個(gè)非常有效的指標(biāo)，比流動(dòng)比率更直接的反映流動(dòng)性 |
現(xiàn)金比率 | 現(xiàn)金比率難以有效衡量企業(yè)一個(gè)稍長(zhǎng)的時(shí)間段里的流動(dòng)性 |
現(xiàn)金流量比率 | 現(xiàn)金流量比率越高，說(shuō)明企業(yè)通過(guò)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金流量?jī)斶€債務(wù)的能力越強(qiáng) |
市盈率、市凈率的優(yōu)缺點(diǎn)
市盈率 | 市凈率 | |
優(yōu)點(diǎn) | （1）投資界廣泛使用市盈率模型； （2）研究發(fā)現(xiàn)，市盈率高低與股票的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)表現(xiàn)有顯著的相關(guān)性 | （1）對(duì)于資產(chǎn)主要體現(xiàn)為流動(dòng)資產(chǎn)的企業(yè)（如財(cái)務(wù)公司、投資、保險(xiǎn)和銀行等金融企業(yè)）來(lái)說(shuō)，賬面價(jià)值能夠很好地體現(xiàn)凈資產(chǎn)的價(jià)值； （2）市凈率指標(biāo)可以適用于即將停業(yè)的公司； （3）研究表明，市凈率有助于解釋股票的長(zhǎng)期平均收益 |
缺點(diǎn) | （1）如果盈利是負(fù)數(shù)，則計(jì)算出來(lái)的市盈率沒(méi)有意義； （2）盈利的波動(dòng)可能使市盈率的解讀變得困難； （3）管理層可以在準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)自主選擇會(huì)計(jì)政策，從而扭曲盈利 | （1）市凈率忽視了非實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值； （2）不利于不同規(guī)模公司相互比較； （3）不同的會(huì)計(jì)處理方法可能掩蓋公司能帶給股東的真實(shí)投資價(jià)值； （4）技術(shù)變革和通貨膨脹可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值之間出現(xiàn)較大的差異 |
外幣折算
功能性貨幣 | 境外經(jīng)營(yíng)實(shí)體經(jīng)營(yíng)環(huán)境的首要貨幣 |
現(xiàn)行匯率法 | 子公司以所在國(guó)貨幣作為功能性貨幣。按照現(xiàn)行匯率法，所有的資產(chǎn)負(fù)債科目都應(yīng)該按照資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算；實(shí)收資本科目按照歷史匯率折算；利潤(rùn)表科目按照當(dāng)期加權(quán)平均匯率折算。在現(xiàn)行匯率法下，外幣報(bào)表折算差額并不計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為其他綜合收益核算 |
時(shí)態(tài)法 | 也稱為歷史匯率法，子公司以母國(guó)貨幣作為功能性貨幣。根據(jù)這種方法，資產(chǎn)負(fù)債表上的非貨幣性項(xiàng)目按照交易發(fā)生日的歷史匯率來(lái)折算，與之相關(guān)的成本費(fèi)用同樣按照歷史匯率來(lái)調(diào)整 |
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