《反海外腐敗法》、英國(guó)《反賄賂法》—2025年cma考試p2基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
知不足而奮進(jìn)，望遠(yuǎn)山而前行。cma是美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師，下面為大家整理了cma考試P2《戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理》科目的知識(shí)點(diǎn)，2025年cma7月考試時(shí)間是7月26日，希望大家把握時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)。
【所屬章節(jié)】
第六章 職業(yè)道德
【知識(shí)點(diǎn)】
《反海外腐敗法》、英國(guó)《反賄賂法》
《反海外腐敗法》
l 《反海外腐敗法》包括“反行賄條款”和“內(nèi)控條款”。
l 反行賄條款：
l 《反海外腐敗法》禁止在美國(guó)境外從事商業(yè)活動(dòng)的企業(yè)向外國(guó)政府（政客）行賄以獲得合同或業(yè)務(wù)。
l 違反該條款的公司或公司官員被處以刑事和民事處罰。
l 刑事處罰允許最高處以200萬(wàn)美元的罰款以及最多5年的監(jiān)禁。
一般而言，《反海外腐敗法》的反行賄條款禁止美國(guó)企業(yè)和公民、 在美國(guó)上市的外國(guó)企業(yè)，或在美國(guó)代理人直接或間接地向外國(guó)官員、外國(guó)政黨或政黨官員 或外國(guó)政治職務(wù)候選人，支付或提議支付金錢(qián)或任何有價(jià)值的物件，以此來(lái)達(dá)到如下目的：其職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)其作為或不作為的決定施加影響，誘導(dǎo)其作出超越合法職責(zé)范圍的事項(xiàng)，或是協(xié)助獲取任何不正當(dāng)優(yōu)勢(shì)以此讓行賄者獲取或維持商業(yè)利益。
反行賄條款還包括了寬泛的第三方行賄條款。根據(jù)此條款，海外子公司和其他第三方（包括代理人、咨詢(xún)方、分銷(xiāo)商、合伙人等）的行為也會(huì)使其母公司或第三方涉及的企業(yè)違反《海外反腐敗法》。
l 內(nèi)控條款，受《反海外腐敗法》約束的公司?應(yīng)設(shè)計(jì)和維護(hù)一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，為以下方面提供合理的保證：
交易按照管理層的授權(quán)來(lái)執(zhí)行。
必要時(shí)記錄交易，以便使得財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，并維持資產(chǎn)受托責(zé)任。
只有獲得管理層的授權(quán)，才被允許接觸資產(chǎn)。
在合理的時(shí)間段內(nèi)將記錄的資產(chǎn)與實(shí)有資產(chǎn)相比較，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┨幚矶咧g的差異。
（交易和接觸資產(chǎn)，必須有授權(quán)、記錄及校核）
英國(guó)反賄賂法
l 《 2010年反賄賂法》是一部由英國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的法案?。
l 該法案適用于所有在英國(guó)以及英國(guó)以外開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)的個(gè)人和商業(yè)組織。
l 無(wú)論犯罪行為具體在哪發(fā)生， 它允許對(duì)與英國(guó)有關(guān)的個(gè)人或公司提起訴訟。
l 該法案幾乎具有普遍管轄權(quán)， 并使英國(guó)的企業(yè)明顯處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。
英國(guó)反賄賂法相關(guān)描述
l 當(dāng)一個(gè)人從事提供、 給予或承諾向另一個(gè)人提供財(cái)物或其他利益， 以換取其不當(dāng)履行某項(xiàng)活動(dòng)或職能的活動(dòng)時(shí)，就構(gòu)成了一般的行賄犯罪行為。
l 受賄罪是指接受或同意某項(xiàng)利益，以換取某項(xiàng)活動(dòng)或職能的不當(dāng)履行。
l 賄賂外國(guó)公職人員屬于犯罪行為，包括“ 通過(guò)第三方”行賄。
l 商業(yè)組織未能防止賄賂行為同樣視為行賄犯罪。
疏通費(fèi) Facilitating payment
l 疏通費(fèi)是?向外國(guó)官員支付特定類(lèi)型的款項(xiàng)，也被稱(chēng)為“便利支付”。
l 美國(guó)《反海外腐敗法》認(rèn)為，疏通費(fèi)只是為了縮短事務(wù)處理時(shí)間，而不影響政府行為結(jié)果，疏通費(fèi)支付屬于合法行為。
l 英國(guó)法律認(rèn)為疏通費(fèi)等同于賄賂，屬于非法行為。只是，支付小額款項(xiàng)而獲得便利的做法不太可能被起訴。
賄賂和疏通費(fèi)的非法律問(wèn)題
l 增加了運(yùn)營(yíng)成本；
l 降低了基于品質(zhì)的采購(gòu)行為
l 可能對(duì)利益相關(guān)群體帶來(lái)負(fù)面結(jié)果
l 無(wú)法有效地開(kāi)展正常業(yè)務(wù)工作
l 無(wú)法更加客觀評(píng)估銷(xiāo)售人員的工作業(yè)績(jī)
l 向員工和索賄者釋放信號(hào)，行賄是可接受的
注：以上內(nèi)容來(lái)自東奧周默老師基礎(chǔ)班講義
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