（三）持有交易性金融資產(chǎn)【必記打卡】

1.取得時包含的現(xiàn)金股利或債券利息的處理

企業(yè)收到在取得交易性金融資產(chǎn)時，支付價款中包括的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時：

借：其他貨幣資金等

　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

2.持有期間對于現(xiàn)金股利或債券利息的處理

（1）宣告發(fā)放或到期計提時：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　貸：投資收益

（2）實(shí)際收到款項(xiàng)時：

借：其他貨幣資金等

　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

判斷題 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目。（　　）

【答案】×

【解析】交易性金融資產(chǎn)持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

3.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益【就近原則】

（1）公允價值>賬面余額時：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　貸：公允價值變動損益

（2）公允價值<賬面余額時：

借：公允價值變動損益

　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

通關(guān)秘鑰 小新點(diǎn)

交易性金融資產(chǎn)賬面余額=賬面價值=兩明細(xì)和（借加貸減）

公允價值變動就近比較：

公允價值變動額=當(dāng)前公允價值-賬面余額

>0，賺了，差額記入“公允價值變動損益”科目貸方，同時調(diào)增賬面余額；

<0，賠了，差額記入“公允價值變動損益”科目借方，同時調(diào)減賬面余額。