八、存貨清查
存貨清查是指通過(guò)對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。
（一）科目設(shè)置
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目：借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無(wú)余額。
（二）賬務(wù)處理【必記打卡】
情形 | 盤虧、毀損 | 盤盈 |
批準(zhǔn)前 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） | 借：原材料等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
批準(zhǔn)后 | 借：原材料/銀行存款等［殘料入庫(kù)或變價(jià)收入］ 其他應(yīng)收款［保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償］ 管理費(fèi)用［一般經(jīng)營(yíng)損失］ 營(yíng)業(yè)外支出［非常損失］ 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 |
提示
①需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：管理不善等一般經(jīng)營(yíng)損失；
②無(wú)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：自然災(zāi)害等非常損失
舉例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，11月末，經(jīng)盤點(diǎn)毀損（或盤虧）一批實(shí)際成本為1000元的原材料，該批材料原購(gòu)入時(shí)抵扣的增值稅稅額為130元。已確認(rèn)保險(xiǎn)公司將賠償500元。不考慮其他因素，分析以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
情形 | 自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損 | 管理不善導(dǎo)致的原材料盤虧 |
批準(zhǔn)前 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 貸：原材料 1000 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1130 貸：原材料 1000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 130 |
批準(zhǔn)后 | 借：其他應(yīng)收款 500 營(yíng)業(yè)外支出 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 | 借：其他應(yīng)收款 500 管理費(fèi)用 630 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1130 |
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