【考點三】征稅范圍★★★

（四）不征收增值稅的項目

（1）代為收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（經(jīng)批準(zhǔn)）

②收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频?span style="color: rgb(227, 108, 9);">財政票據(jù)；（有票據(jù)）

③所收款項全額上繳財政。（全上繳）

（2）單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（3）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

提示

屬于增值稅征稅范圍的“營改增”項目應(yīng)同時具備四個條件：

①應(yīng)稅行為屬于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動；

②應(yīng)稅行為發(fā)生在境內(nèi)；

③應(yīng)稅服務(wù)是為他人提供；

④應(yīng)稅行為是有償（視同銷售情形例外）的。

（4）各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及政府間國際組織收取會費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

（5）存款利息。

（6）被保險人獲得的保險賠付。

（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

①納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

②房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

③納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

④納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

【考點鞏固】

例題·單選題　根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（   ）。（2019年考題改編）

A.單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅

B.工會組織收取工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅

C.單位獲得財產(chǎn)保險賠付應(yīng)繳納增值稅

D.單位取得與其銷售貨物收入直接掛鉤的財政補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納增值稅

【答案】D

【解析】選項ABC：均不征收增值稅。