稅收法律關(guān)系

1.主體：征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織。

2.客體：稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象。例如：所得稅法律關(guān)系的客體就是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，財產(chǎn)稅法律關(guān)系的客體即是財產(chǎn)。

3.內(nèi)容：主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

內(nèi)容的解釋：

稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利主要是依法征稅、稅務(wù)檢查、對違章者進行處罰；其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)、解讀稅法，及時把稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。

納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等， 其義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進行納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

4.產(chǎn)生、變更與消滅：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。

稅收法律事實可以分為稅收法律事件和稅收法律行為。

稅收法律事件是指不以稅收法律關(guān)系權(quán)力主體的意志為轉(zhuǎn)移的客觀事件。例如：自然災(zāi)害可以導(dǎo)致稅收減免，從而改變稅收法律關(guān)系內(nèi)容。

稅收法律行為是指稅收法律關(guān)系主體在正常意志支配下作出的活動。例如：納稅人開業(yè)經(jīng)營即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系，納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)就會造成稅收法律關(guān)系的變更或消滅。

5.保護：稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的。

例如：《刑法》對逃避繳納稅款、抗稅罪的刑罰處罰的規(guī)定，以及稅法中對納稅人不服稅務(wù)機關(guān)征稅處理決定，可以申請復(fù)議或提出訴訟的規(guī)定。