稅收法律關(guān)系（☆）

1.主體：征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織。

2.客體：稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象。例如：所得稅法律關(guān)系的客體就是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，財(cái)產(chǎn)稅法律關(guān)系的客體即是財(cái)產(chǎn)。

3.內(nèi)容：主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

內(nèi)容的解釋：

稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利主要是依法征稅、稅務(wù)檢查、對(duì)違章者進(jìn)行處罰；其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)、解讀稅法，及時(shí)把稅款解繳國(guó)庫(kù)，依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議的申訴等。

納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等，其義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

4.產(chǎn)生、變更與消滅：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。

稅收法律事實(shí)可以分為稅收法律事件和稅收法律行為。

稅收法律事件是指不以稅收法律關(guān)系權(quán)力主體的意志為轉(zhuǎn)移的客觀事件。例如：自然災(zāi)害可以導(dǎo)致稅收減免，從而改變稅收法律關(guān)系內(nèi)容。

稅收法律行為是指稅收法律關(guān)系主體在正常意志支配下作出的活動(dòng)。例如：納稅人開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系，納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)就會(huì)造成稅收法律關(guān)系的變更或消滅。

5.保護(hù)：稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的。

例如：《刑法》對(duì)逃避繳納稅款、抗稅罪的刑罰處罰的規(guī)定，以及稅法中對(duì)納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅處理決定，可以申請(qǐng)復(fù)議或提出訴訟的規(guī)定。

稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體和客體的有（   ）。（2022年）

A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

B.個(gè)人所得稅納稅人

C.納稅人的權(quán)利與義務(wù)

D.征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】ABD