稅法要素中的主要知識(shí)點(diǎn)

1.納稅義務(wù)人（納稅主體、納稅人）——基本形式包括法人與自然人。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》第五十七條規(guī)定，法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。

我國(guó)的法人分為營(yíng)利法人、非營(yíng)利法人和特別法人。

代扣代繳義務(wù)人與代收代繳義務(wù)人。

2. 征稅對(duì)象（課稅對(duì)象）——區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

相關(guān)概念是稅目與稅基

稅目——體現(xiàn)征稅的廣度。不是所有稅種都設(shè)置。

3.稅率

指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收程度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率體現(xiàn)征稅的深度。

稅率的基本形式包括：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。

累進(jìn)稅率的分類和運(yùn)用比較特殊

舉例：

假定下面這個(gè)累進(jìn)稅率表是全額累進(jìn)稅率表：

假定甲、乙、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為甲36000元、乙36001元、丙200000元。

所謂速算扣除數(shù)，是按照全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額與按照超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額相減而得的差數(shù)，事先計(jì)算出來(lái)附在超額累進(jìn)稅率表中，隨稅率表一同頒布。

速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額

結(jié)合上述例題，速算扣除數(shù)：

第一級(jí)為0，

第二級(jí)為3600.1-1080.1=2520（元），

第三級(jí)為40000-23080=16920（元）。

超額累進(jìn)稅率表的形式：

有了速算扣除數(shù)，再用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，可以簡(jiǎn)化計(jì)算:

按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)

本例題丙應(yīng)納稅額=200000×20%-16920=23080（元）。

4.納稅環(huán)節(jié)

指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。

依據(jù)納稅環(huán)節(jié)，可劃分一次課征制和多次課征制。

5.納稅期限

指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。有三個(gè)相關(guān)概念：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫(kù)期限。

應(yīng)掌握各稅種納稅期限、結(jié)算繳款期限與滯納金計(jì)算的關(guān)系。

6.納稅地點(diǎn)

指稅法規(guī)定納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）申報(bào)納稅的地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)關(guān)系到稅收管轄權(quán)和是否便利納稅等問題，在稅法中明確規(guī)定納稅地點(diǎn)有助于防止漏征或重復(fù)征稅。

各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀題。

7.減稅免稅（稅收優(yōu)惠）

指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。

各章節(jié)的減稅、免稅規(guī)定往往存在大量考點(diǎn)。

鏈接：

納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅（稅收優(yōu)惠）要結(jié)合稅種的具體規(guī)定，關(guān)注各個(gè)稅種的相關(guān)政策。