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土地增值稅

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。

1.土地增值稅的特點(diǎn)

(1)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象

(2)征稅面比較廣

(3)采用扣除法和評估法計(jì)算增值額

①扣除法:轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-法定扣除項(xiàng)目后的余額(增值額)作為計(jì)稅依據(jù)

②評估法:適用于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物或納稅人申報(bào)不實(shí)、成交價(jià)格偏低的情況

(4)實(shí)行超率累進(jìn)稅率

(5)實(shí)行按次征收,其納稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定

2.征稅范圍的基本規(guī)定

(1)土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅,轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

(2)土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅,也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。

(3)土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),則不予征稅。

3.納稅人的基本規(guī)定

土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán),并取得收入的單位和個(gè)人。包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商業(yè)戶及國內(nèi)其他單位和個(gè)人,還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機(jī)構(gòu)、華僑、港澳臺(tái)同胞及外國公民等。

4.稅率的基本規(guī)定

土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率。這是我國唯一一個(gè)采用超率累進(jìn)稅率的稅種。

超的什么率?——增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率。

增值額和扣除項(xiàng)目金額的確定是土地增值稅計(jì)算的難點(diǎn)和重點(diǎn)。

5.稅額計(jì)算的基本公式

增值額和扣除項(xiàng)目金額的確定是土地增值稅計(jì)算的難點(diǎn)和重點(diǎn)。

應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)


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