納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人星級(jí)★　|　難度：易　|　歷年：?jiǎn)芜x

（一）納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。

單位是指企業(yè)單位、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人（就是自然人）。

（二）增值稅納稅人特殊情況

1.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的：

承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

2.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人（銀行等）為增值稅納稅人。

3.納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。

【單選題】下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（   ）。（2018年）

A.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

【答案】B

（三）扣繳義務(wù)人

1.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

2.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

拆要點(diǎn)-舉例子　|　扣繳計(jì)稅

境外公司為境內(nèi)A公司提供咨詢服務(wù)，合同上注明含稅價(jià)款106萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則境內(nèi)A公司為扣繳義務(wù)人?？劾U的稅額計(jì)算如下：

應(yīng)扣繳增值稅額=106÷（1+6%）×6%=6（萬元）。