輕一163頁第四大題第五小題解析過程
這個解析我真是看不懂 267.3-250=17.3 然后又用267.3-17.3=250 這是在干嘛呢?到底
問題來源:
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,所有固定資產均采用年限平均法計提折舊。2019年至2020年該企業(yè)發(fā)生的有關固定資產的業(yè)務如下:
(1)2019年12月22日,購入一臺不需要安裝的生產用M設備,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元,增值稅稅額為15.6萬元。另支付該設備保險費,取得增值稅專用發(fā)票上注明的保險費為2萬元,增值稅稅額為0.12萬元,款項均以銀行存款支付。預計該設備可使用10年,預計凈殘值為2萬元。
(2)2020年3月1日,該企業(yè)決定自建一棟庫房。3月5日,購入工程物資取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,增值稅稅額為26萬元,款項以銀行存款支付,該批物資于當日全部用于工程建設。3月15日,領用本企業(yè)生產的鋼材一批,市場售價為60萬元,實際成本為30萬元。6月30日,確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。
(3)2020年6月30日,自建庫房工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。預計該庫房可以使用50年,預計凈殘值為零。
(4)2020年12月25日,M設備因雷電天氣意外毀損,以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元,應收保險公司賠款50萬元。
(5)2020年12月31日,固定資產出現減值跡象。經測試,固定資產可收回金額為250萬元。
要求:根據上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均經過稅務機關認證,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示,計算結果保留小數點后兩位)
1.根據資料(1),該企業(yè)購入M設備的入賬價值是( ?。┤f元。
A、120
B、122
C、135.6
D、137.72
正確答案:B
答案分析:企業(yè)購入M設備的入賬價值=120+2=122(萬元),選項B正確。
考核點:外購固定資產
依據:教材P99
購入固定資產會計處理為:
借:固定資產 122
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 15.72
貸:銀行存款 137.72
甲公司為增值稅一般納稅人,其購進資產取得增值稅專用發(fā)票上的增值稅額可以抵扣,不計入資產的入賬成本。
2.根據期初資料和資料(1),下列各項中,關于M設備計提折舊的相關表述正確的是( ?。?。
A、2020年1月M設備開始計提折舊
B、M設備年折舊率為9.84%
C、2020年M設備計提折舊額為12萬元
D、M設備計提的折舊額計入制造費用
正確答案:A,B,C,D
答案分析:新增固定資產次月開始計提折舊,2020年M設備計提折舊額=(122-2)/10=12(萬元),年折舊率=12/122×100%=9.84%,生產用M設備計提折舊計入制造費用。
3.根據資料(2),下列各項中,關于企業(yè)自行建造庫房會計處理正確的是( )。
A、<p>3月5日購入工程物資時: <br> 借:工程物資 200 <br> 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 26 <br> 貸:銀行存款 226<br> </p>
B、<p>3月15日,領用本企業(yè)生產的鋼材時: <br> 借:在建工程 60 <br> 貸:庫存商品 60<br> </p>
C、<p>3月15日,領用本企業(yè)生產的鋼材時: <br> 借:在建工程 30 <br> 貸:庫存商品 30<br> </p>
D、<p>6月30日,確認累計支付的工程人員薪酬時: <br> 借:在建工程 40 <br> 貸:應付職工薪酬 40<br> </p>
正確答案:A,C,D
答案分析:
領用本企業(yè)生產的鋼材用于建造,按成本領用即可,選項B錯誤。
考核點:自營工程
依據:教材P102
資料(2)的完整會計處理如下:
3月5日購入工程物資:
借:工程物資 200
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 26
貸:銀行存款 226
領用工程物資:
借:在建工程 200
貸:工程物資 200
3月15日領用本企業(yè)鋼材一批:
借:在建工程 30
貸:庫存商品 30
3-6月確認職工薪酬
借:在建工程 40
貸:應付職工薪酬 40
6月30日達到預定可使用狀態(tài)
借:固定資產 270
貸:在建工程 270
4.根據期初資料、資料(1)和(4),下列各項中,關于該企業(yè)M設備毀損的會計處理結果正確的是( ?。?/p>
A、轉入固定資產清理的M設備賬面價值為110萬元
B、按支付的清理費用,借記“固定資產清理”科目1萬元
C、按應收保險公司的賠償款,借記“其他應收款”科目50萬元
D、毀損的M設備導致企業(yè)營業(yè)外支出增加61萬元
正確答案:A,B,C,D
答案分析:該企業(yè)M設備毀損的會計分錄如下:
固定資產轉入清理時:
借:固定資產清理 110
累計折舊 12
貸:固定資產 122
支付清理費用時:
借:固定資產清理 1
貸:銀行存款 1
確認保險公司賠償時:
借:其他應收款 50
貸:固定資產清理 50
結轉凈損失時:
借:營業(yè)外支出 61
貸:固定資產清理 61
5.根據期初資料、資料(1)至(5),2020年12月31日該企業(yè)資產負債表“固定資產”項目期末余額的金額是( ?。┤f元。
A、267.3
B、250
C、264.6
D、189
正確答案:B
答案分析:確認減值前固定資產賬面價值=(200+30+40)(資料2)-(200+30+40)/50/12×6=267.3(萬元),固定資產可收回金額為250萬元,應計提固定資產減值準備=267.3-250=17.3(萬元),資產負債表“固定資產”項目期末余額=267.3-17.3=250(萬元)。
考核點:資產負債表項目的填列說明
依據:教材P202
“固定資產”項目,反映資產負債表日企業(yè)固定資產的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產清理凈損益。該項目應根據“固定資產”科目的期末余額,減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額,以及“固定資產清理”科目的期末余額填列。

肖老師
2021-05-12 18:42:10 7237人瀏覽
尊敬的學員,您好:
首先咱們明確下問題,第5小問讓計算的是固定資產項目期末的填列金額,這其實就是讓我們算期末固定資產的賬面價值,固定資產賬面價值=固定資產賬面余額-累計折舊-固定資產減值準備,我們一步步來看:
(1)固定資產的賬面余額=200+30+40=270
(2)固定資產的累計折舊=(200+30+40)/50/12×6=2.7
(3)接下來我們需要知道固定資產減值準備的金額是多少,固定資產是否發(fā)生減值,要將固定資產的賬面價值和可收回金額相比較,根據計算,確認減值前固定資產賬面價值為267.3(解析有過程),固定資產可收回金額為250萬元(資料5告知),應計提固定資產減值準備=267.3-250=17.3(萬元),我們這一步是為了計算固定資產的減值準備金額
(4)根據最開始的公式,固定資產賬面價值=固定資產賬面余額-累計折舊-固定資產減值準備=270-2.7-17.3=250,我們把270-2.7合并一起看,就是267.3,其實就是解析中數字
解析列示的是計算的過程,如果您知道發(fā)生了減值,其實都不用算,可以直接按照可收回金額250填列,您再理解理解~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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