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輕一351頁不定項（二）第1小題選項C增值稅要算進(jìn)所有者權(quán)益嗎？

第一小題權(quán)益總額為啥要加稅？

接受非現(xiàn)金投資所有者權(quán)益項目的填列說明 2021-04-03 13:07:17

問題來源：

甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，從事機(jī)械制造，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2020年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬元，其中實(shí)收資本3000萬元，資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤600萬元。2020年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為1000萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為130萬元；同時甲公司增加實(shí)收資本800萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
（2）出售一項專利技術(shù)，售價100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項專利技術(shù)實(shí)際成本80萬元，累計攤銷額20萬元，未計提減值準(zhǔn)備。
（3）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈收益60萬元。
（4）接受非關(guān)聯(lián)方捐贈現(xiàn)金100萬元，已存入銀行。
（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元，發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費(fèi)用100萬元、管理費(fèi)用200萬元、財務(wù)費(fèi)用80萬元，營業(yè)外收入180萬元。
要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項說法中正確的是（　　）。

A、甲公司固定資產(chǎn)增加1130萬元

B、甲公司增加實(shí)收資本800萬元

C、甲公司接受投資后的所有者權(quán)益總額為6130萬元

D、甲公司減少應(yīng)交稅費(fèi)130萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　 130
　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　　　資本公積—資本溢價　　　　　　　　　　　　　330
接受投資后的所有者權(quán)益總額=5000+800+330=6130（萬元）；應(yīng)交稅費(fèi)（借方）減少130萬元。

2.根據(jù)資料（2），下列會計處理正確的是（　　）。

A、確認(rèn)資產(chǎn)處置損益40萬元

B、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100萬元

C、確認(rèn)營業(yè)外收入40萬元

D、增加應(yīng)交稅費(fèi)6萬元

正確答案：A,D

答案分析：相關(guān)會計處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　106
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　6
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　40

3.根據(jù)資料（3）和資料（4），下列說法正確的是（　?。?。

A、固定資產(chǎn)清理凈損益影響企業(yè)營業(yè)利潤

B、接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈影響營業(yè)利潤

C、固定資產(chǎn)清理凈損益影響營業(yè)外收支

D、接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈計入資本公積

正確答案：A

答案分析：結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈損益，計入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤，選項A正確，選項C錯誤；接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，選項BD錯誤。

4.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2020年度的營業(yè)利潤為（　?。┤f元。

A、3120

B、3220

C、3250

D、3150

正確答案：B

答案分析：甲公司2020年度的營業(yè)利潤=（9000-5000-500-100-200-80）（資料5）+40（資料2）+60（資料3）=3220（萬元）。

考核點(diǎn)：營業(yè)利潤的計算
依據(jù)：教材P188。
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）
甲公司2020年度的營業(yè)利潤=（9000-5000-500-100-200-80）（資料5）+40（資料2）+60（資料3）=3220（萬元）
其中資料2的40萬元為處置無形資產(chǎn)的凈收益：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　106
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　20
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　80
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 6
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　40
其中資料3的60萬元為出售固定資產(chǎn)的凈收益。

5.根據(jù)資料（1）至（5），假定甲公司無任何納稅調(diào)整事項，則2020年年末未分配利潤余額為（　?。┤f元。

A、600

B、3225

C、2962.5

D、2625

正確答案：C

答案分析：甲公司2020年利潤總額=3220+180+100（資料4）=3500（萬元），應(yīng)交所得稅=3500×25%=875（萬元），凈利潤=3500-875=2625（萬元），提取法定盈余公積=2625×10%=262.5（萬元），年末未分配利潤=600+2625-262.5=2962.5（萬元）。

考核點(diǎn)：未分配利潤的計算
依據(jù)：教材P165
期末可供分配的利潤=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入（如盈余公積補(bǔ)虧）
期末可供投資者分配的利潤=期末可供分配的利潤-提取的盈余公積
期末未分配利潤=期末可供投資者分配的利潤-向投資者分配的現(xiàn)金股利或利潤、實(shí)際發(fā)放的股票股利等
甲公司2020年利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=3220（營業(yè)利潤）+180（資料5營業(yè)外收入）+100（資料4接受捐贈計入營業(yè)外收入）=3500（萬元），應(yīng)交所得稅=利潤總額×所得稅稅率=3500×25%=875（萬元），凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=3500-875=2625（萬元），提取法定盈余公積=2625×10%=262.5（萬元），年末未分配利潤=600（期初未分配利潤）+2625-262.5=2962.5（萬元）。

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