管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)盤虧如何處理？
如果是管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)清理該怎么寫分錄呢
問題來源：
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2月28日，購入一臺不需要安裝的M設(shè)備，支付設(shè)備價款122萬元、增值稅15.86萬元，另付設(shè)備運輸費3萬元、增值稅0.27萬元，已取得購入設(shè)備及運輸費的增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。當(dāng)日，M設(shè)備交由行政管理部門使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊。
（2）10月5日，對M設(shè)備進行日常修理，從倉庫領(lǐng)用維修材料0.5萬元，另支付修理費用2萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項以銀行存款支付。
（3）12月15日，M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元，全部款項已收到并存入銀行，M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1），M設(shè)備的入賬價值是（ ?。┤f元。
A、137.86
B、125
C、122
D、141.13
正確答案：B
答案分析：選項B正確：M設(shè)備的入賬價值=122+3=125（萬元）。
2.根據(jù)資料（1），下列各項中，M設(shè)備計提折舊的會計處理表述正確的是（ ?。?。
A、預(yù)計凈殘值為4.88萬元
B、年折舊率為9.6%
C、計提的折舊應(yīng)計入管理費用
D、月折舊額為1萬元
正確答案：B,C,D
答案分析：（1）選項A錯誤：M設(shè)備的預(yù)計凈殘值=125×4%=5（萬元）。
（2）選項B正確：年折舊率=（1-4%）÷10×100%=9.6%。
（3）選項C正確：設(shè)備交由行政管理部門使用，計提的折舊計入管理費用。
（4）選項D正確：月折舊額=125×9.6%÷12=1（萬元）。
3.根據(jù)資料（2），下列各項中，M設(shè)備日常修理的會計處理正確的是（ ）。
A、
支付維修費及其增值稅時：
借：在建工程 2
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
0.26
貸：銀行存款 2.26
B、
支付維修費及其增值稅時：
借：管理費用 2
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
0.26
貸：銀行存款 2.26
C、
領(lǐng)用維修材料時：
借：管理費用 0.5
貸：原材料 0.5
D、
領(lǐng)用維修材料時：
借：在建工程 0.5
貸：原材料 0.5
正確答案：B,C
答案分析：
選項BC正確：行政管理部門固定資產(chǎn)的日常修理費，計入管理費用。
4.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，M設(shè)備報廢清理的會計科目處理表述正確的是（ ?。?/p>
A、將報廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目
B、收到報廢殘值變價收入時，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目
C、結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時，借記“營業(yè)外支出”科目
D、結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時，借記“資產(chǎn)處置損益”科目
正確答案：A,B,C
答案分析：賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 115
累計折舊 ［1×10］10
貸：固定資產(chǎn) 125
借：銀行存款 10.17
貸：固定資產(chǎn)清理 9
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
1.17
借：營業(yè)外支出 106
貸：固定資產(chǎn)清理 106
5.根據(jù)資料（1）至（3），M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額是（ ?。┤f元。
A、108.5
B、116
C、118.5
D、106
正確答案：C
答案分析：選項C正確：M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額=10（3-12月折舊）+（2+0.5）（日常維修）+106（毀損凈損失）=118.5（萬元）。
朱老師
2023-05-13 11:17:16 4628人瀏覽
您說的是管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)盤虧吧，也是計入營業(yè)外支出，固定資產(chǎn)這塊不區(qū)分的，您參照來看一下：
項目 | 批準前 | 批準后 |
固定資產(chǎn)盤盈（應(yīng)當(dāng)作為重要的前期差錯進行賬務(wù)處理） | 借：固定資產(chǎn)[重置成本] 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 | 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 利潤分配——未分配利潤 |
固定資產(chǎn)盤虧 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）[自然災(zāi)害除外] | 借：其他應(yīng)收款[應(yīng)收保險賠款或過失人賠償] 營業(yè)外支出——盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
固定資產(chǎn)處置來說，毀損、報廢導(dǎo)致的，凈損益計入營業(yè)外收支，出售、轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致的，凈損益計入資產(chǎn)處置損益。
您再理解理解，哪塊還有問題，歡迎繼續(xù)探討。祝您順利通過考試！相關(guān)答疑
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