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提取法定盈余公積賬務(wù)處理方法

所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理 2023-05-06 12:52:04

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2021年初所有者權(quán)益總額為31000萬(wàn)元，其中：股本20000萬(wàn)元（每股面值1元），資本公積（股本溢價(jià)）8000萬(wàn)元，盈余公積2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。2021年甲公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)方式按每股2元回購(gòu)并注銷本公司股票1000萬(wàn)股。
（2）2021年，甲公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3657萬(wàn)元。此外，公司當(dāng)年接受現(xiàn)金捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)利得5.6萬(wàn)元，自然災(zāi)害導(dǎo)致材料毀損凈損失22.6萬(wàn)元。無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（3）2021年，甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)按每10股1元發(fā)放現(xiàn)金股利1900萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)期初資料，下列各項(xiàng)中，甲公司2021年初留存收益的金額是（　?。┤f(wàn)元。

A、2000

B、3000

C、11000

D、1000

正確答案：B

答案分析：選項(xiàng)B正確：甲公司2021年初留存收益的金額=2000+1000=3000（萬(wàn)元）。

2.根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司回購(gòu)并注銷股票的會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）。

A、

回購(gòu)本公司股份時(shí)：
借：股本　　　　　　　　　　20000000
　貸：銀行存款　　　　　　　　20000000

B、

注銷本公司股份時(shí)：
借：股本　　　　　　　　　　20000000
　貸：庫(kù)存股　　　　　　　　　20000000

C、

回購(gòu)本公司股份時(shí)：
借：庫(kù)存股　　　　　　　　　20000000
　貸：銀行存款　　　　　　　　20000000

D、

注銷本公司股份時(shí)：
借：股本　　　　　　　　　　10000000
　　資本公積　　　　　　　　10000000
　貸：庫(kù)存股　　　　　　　　　20000000

正確答案：C,D

答案分析：

3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司2021年所得稅費(fèi)用的金額是（　?。┤f(wàn)元。

A、910

B、914.25

C、908.6

D、915.65

正確答案：A

答案分析：選項(xiàng)A正確：甲公司2021年度利潤(rùn)總額=3657+5.6-22.6=3640（萬(wàn)元），不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額，所得稅費(fèi)用=3640×25%=910（萬(wàn)元）。

4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2021年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)和分配的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　?。?。

A、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，確認(rèn)銀行存款減少1900萬(wàn)元

B、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，記入“利潤(rùn)分配”科目

C、提取的法定盈余公積，記入“本年利潤(rùn)”科目

D、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，確認(rèn)應(yīng)付股利增加1900萬(wàn)元

正確答案：B,D

答案分析：（1）選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)D正確：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，不涉及銀行存款。
（2）選項(xiàng)B正確：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，貸記“利潤(rùn)分配”科目。
（3）選項(xiàng)C錯(cuò)誤：提取法定盈余公積時(shí)，不通過(guò)“本年利潤(rùn)”核算。

5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，甲公司2021年末資產(chǎn)負(fù)債表中，所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目的期末余額正確的是（　?。?。

A、資本公積7000萬(wàn)元

B、未分配利潤(rùn)1557萬(wàn)元

C、盈余公積2364萬(wàn)元

D、股本19000萬(wàn)元

正確答案：A,B,D

答案分析：（1）選項(xiàng)A正確：2021年末“資本公積”項(xiàng)目金額=8000-1000=7000（萬(wàn)元）。
（2）選項(xiàng)B正確：2021年末“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=1000+（3640-910）-（3640-910）×10%-1900=1557（萬(wàn)元）。
（3）選項(xiàng)C錯(cuò)誤：2021年末“盈余公積”項(xiàng)目金額=2000+（3640-910）×10%=2273（萬(wàn)元）。
（4）選項(xiàng)D正確：2021年末“股本”項(xiàng)目金額=20000-1000=19000（萬(wàn)元）。

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