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提取法定盈余公積賬務(wù)處理方法

所得稅費用的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理 2023-05-06 12:52:04

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2021年初所有者權(quán)益總額為31000萬元，其中：股本20000萬元（每股面值1元），資本公積（股本溢價）8000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤1000萬元。2021年甲公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）經(jīng)股東大會批準，甲公司以現(xiàn)金回購方式按每股2元回購并注銷本公司股票1000萬股。
（2）2021年，甲公司實現(xiàn)營業(yè)利潤3657萬元。此外，公司當年接受現(xiàn)金捐贈實現(xiàn)利得5.6萬元，自然災(zāi)害導致材料毀損凈損失22.6萬元。無其他納稅調(diào)整事項。
（3）2021年，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，經(jīng)股東大會批準按每10股1元發(fā)放現(xiàn)金股利1900萬元。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)期初資料，下列各項中，甲公司2021年初留存收益的金額是（　?。┤f元。

A、2000

B、3000

C、11000

D、1000

正確答案：B

答案分析：選項B正確：甲公司2021年初留存收益的金額=2000+1000=3000（萬元）。

2.根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司回購并注銷股票的會計處理正確的是（　?。?。

A、

回購本公司股份時：
借：股本　　　　　　　　　　20000000
　貸：銀行存款　　　　　　　　20000000

B、

注銷本公司股份時：
借：股本　　　　　　　　　　20000000
　貸：庫存股　　　　　　　　　20000000

C、

回購本公司股份時：
借：庫存股　　　　　　　　　20000000
　貸：銀行存款　　　　　　　　20000000

D、

注銷本公司股份時：
借：股本　　　　　　　　　　10000000
　　資本公積　　　　　　　　10000000
　貸：庫存股　　　　　　　　　20000000

正確答案：C,D

答案分析：

3.根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司2021年所得稅費用的金額是（　?。┤f元。

A、910

B、914.25

C、908.6

D、915.65

正確答案：A

答案分析：選項A正確：甲公司2021年度利潤總額=3657+5.6-22.6=3640（萬元），不存在納稅調(diào)整事項，應(yīng)納稅所得額=利潤總額，所得稅費用=3640×25%=910（萬元）。

4.根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司2021年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)和分配的相關(guān)會計處理表述正確的是（　?。?。

A、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，確認銀行存款減少1900萬元

B、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，記入“利潤分配”科目

C、提取的法定盈余公積，記入“本年利潤”科目

D、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，確認應(yīng)付股利增加1900萬元

正確答案：B,D

答案分析：（1）選項A錯誤、選項D正確：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，不涉及銀行存款。
（2）選項B正確：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，貸記“利潤分配”科目。
（3）選項C錯誤：提取法定盈余公積時，不通過“本年利潤”核算。

5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（3），下列各項中，甲公司2021年末資產(chǎn)負債表中，所有者權(quán)益相關(guān)項目的期末余額正確的是（　?。?/p>

A、資本公積7000萬元

B、未分配利潤1557萬元

C、盈余公積2364萬元

D、股本19000萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：（1）選項A正確：2021年末“資本公積”項目金額=8000-1000=7000（萬元）。
（2）選項B正確：2021年末“未分配利潤”項目金額=1000+（3640-910）-（3640-910）×10%-1900=1557（萬元）。
（3）選項C錯誤：2021年末“盈余公積”項目金額=2000+（3640-910）×10%=2273（萬元）。
（4）選項D正確：2021年末“股本”項目金額=20000-1000=19000（萬元）。

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