提取法定盈余公積賬務(wù)處理方法
問(wèn)題來(lái)源:
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%。2021年初所有者權(quán)益總額為31000萬(wàn)元,其中:股本20000萬(wàn)元(每股面值1元),資本公積(股本溢價(jià))8000萬(wàn)元,盈余公積2000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。2021年甲公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)方式按每股2元回購(gòu)并注銷本公司股票1000萬(wàn)股。
(2)2021年,甲公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3657萬(wàn)元。此外,公司當(dāng)年接受現(xiàn)金捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)利得5.6萬(wàn)元,自然災(zāi)害導(dǎo)致材料毀損凈損失22.6萬(wàn)元。無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
(3)2021年,甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)按每10股1元發(fā)放現(xiàn)金股利1900萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.根據(jù)期初資料,下列各項(xiàng)中,甲公司2021年初留存收益的金額是( ?。┤f(wàn)元。
A、2000
B、3000
C、11000
D、1000
正確答案:B
答案分析:選項(xiàng)B正確:甲公司2021年初留存收益的金額=2000+1000=3000(萬(wàn)元)。
2.根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司回購(gòu)并注銷股票的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A、
回購(gòu)本公司股份時(shí):
借:股本 20000000
貸:銀行存款 20000000
B、
注銷本公司股份時(shí):
借:股本 20000000
貸:庫(kù)存股 20000000
C、
回購(gòu)本公司股份時(shí):
借:庫(kù)存股 20000000
貸:銀行存款 20000000
D、
注銷本公司股份時(shí):
借:股本 10000000
資本公積 10000000
貸:庫(kù)存股 20000000
正確答案:C,D
答案分析:
3.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲公司2021年所得稅費(fèi)用的金額是( ?。┤f(wàn)元。
A、910
B、914.25
C、908.6
D、915.65
正確答案:A
答案分析:選項(xiàng)A正確:甲公司2021年度利潤(rùn)總額=3657+5.6-22.6=3640(萬(wàn)元),不存在納稅調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額,所得稅費(fèi)用=3640×25%=910(萬(wàn)元)。
4.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2021年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)和分配的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( ?。?。
A、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),確認(rèn)銀行存款減少1900萬(wàn)元
B、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),記入“利潤(rùn)分配”科目
C、提取的法定盈余公積,記入“本年利潤(rùn)”科目
D、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),確認(rèn)應(yīng)付股利增加1900萬(wàn)元
正確答案:B,D
答案分析:(1)選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)D正確:宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,不涉及銀行存款。
(2)選項(xiàng)B正確:結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí),貸記“利潤(rùn)分配”科目。
(3)選項(xiàng)C錯(cuò)誤:提取法定盈余公積時(shí),不通過(guò)“本年利潤(rùn)”核算。
5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,甲公司2021年末資產(chǎn)負(fù)債表中,所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目的期末余額正確的是( ?。?。
A、資本公積7000萬(wàn)元
B、未分配利潤(rùn)1557萬(wàn)元
C、盈余公積2364萬(wàn)元
D、股本19000萬(wàn)元
正確答案:A,B,D
答案分析:(1)選項(xiàng)A正確:2021年末“資本公積”項(xiàng)目金額=8000-1000=7000(萬(wàn)元)。
(2)選項(xiàng)B正確:2021年末“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=1000+(3640-910)-(3640-910)×10%-1900=1557(萬(wàn)元)。
(3)選項(xiàng)C錯(cuò)誤:2021年末“盈余公積”項(xiàng)目金額=2000+(3640-910)×10%=2273(萬(wàn)元)。
(4)選項(xiàng)D正確:2021年末“股本”項(xiàng)目金額=20000-1000=19000(萬(wàn)元)。

韓老師
2023-05-06 16:39:04 3060人瀏覽
借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
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