1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是（　?。?。

正確答案：B,C,D

答案分析：

甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：
借：發(fā)出商品　　　　　　 　　　　　　　　　　　　350
　貸：庫存商品　　　　　　 　　　　　　　　　　　　350
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　78
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　78

考核點：已經(jīng)發(fā)出商品但不能確認(rèn)收入的賬務(wù)處理
依據(jù)：教材P172
企業(yè)按合同發(fā)出商品，合同約定客戶只有在商品售出取得價款后才支付貨款。
企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的對價未達(dá)到“很可能收回”的收入確認(rèn)條件。在發(fā)出商品時，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目。
提示：
盡管發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件，但是納稅義務(wù)如果已經(jīng)產(chǎn)生，比如已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的銷項稅額。
賬務(wù)處理：
①發(fā)出商品時：
借：發(fā)出商品（成本價）
　貸：庫存商品（成本價）
②納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生時：（只確認(rèn)稅額，不確認(rèn)收入）
借：應(yīng)收賬款
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（售價×適用稅率）
③滿足收入確認(rèn)條件時：
借：應(yīng)收賬款等
　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【如果之前未確認(rèn)銷項稅】
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
　貸：發(fā)出商品

2.根據(jù)資料（2），2019年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入是（　?。┤f元。

正確答案：D

答案分析：2019年度的履約進(jìn)度=12÷（12+18）×100%=40%；2019年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=40×40%=16（萬元）。

考核點：在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入
依據(jù)：教材P176
企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用實際測量的完工進(jìn)度、評估已實現(xiàn)的結(jié)果、時間進(jìn)度、已完工或交付的產(chǎn)品等產(chǎn)出指標(biāo)，或采用投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時、機(jī)器工時、發(fā)生的成本和時間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度，并且在確定履約進(jìn)度時，應(yīng)當(dāng)扣除那些控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移給客戶的商品和服務(wù)。
資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照合同的交易價格總額乘以履約進(jìn)度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)的收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期收入。
本期確認(rèn)收入=合同的交易價格總額×履約進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)收入

3.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司向職工發(fā)放福利的會計處理正確的是（　?。?。

正確答案：A,B,C

答案分析：

將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，做視同銷售處理。

考核點：非貨幣性職工薪酬
依據(jù)：教材P136-137
以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相應(yīng)的增值稅銷項稅額之和，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
確認(rèn)時：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等（公允價值+銷項稅額等）
　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
　　存貨跌價準(zhǔn)備（如涉及）
　貸：庫存商品

4.根據(jù)資料（4），下列各項中，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是（　?。?。

正確答案：A,B,C

答案分析：

甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：
12月4日：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 　　　　　　　101.7
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　11.7
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　65
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65
12月15日：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　101.7
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　 　　　　　　　　101.7

考核點：商業(yè)折扣
依據(jù)：教材P173
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價格扣除。
商業(yè)折扣在銷售前即已發(fā)生，其不構(gòu)成最終成交價格的一部分，因此，銷售商品確認(rèn)收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。

5.根據(jù)資料（1）至（4），對甲公司2019年營業(yè)利潤的影響金額是（　?。┤f元。

正確答案：C

答案分析：營業(yè)收入=16+330+90=436（萬元），營業(yè)成本=12+220+65=297（萬元），銷售費(fèi)用=33.9（萬元），營業(yè)利潤=436-297-33.9=105.1（萬元）。

考核點：營業(yè)利潤
依據(jù)：教材P188
1、營業(yè)收入=16（資料2）+330（資料3）+90（資料4）=436（萬元），營業(yè)成本=12（資料2）+220（資料3）+65（資料4）=297（萬元），銷售費(fèi)用=50×0.6×(1+13%)=33.9（萬元）（公司發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，視同銷售，所以計入銷售費(fèi)用的金額應(yīng)該是含稅公允價格）
營業(yè)利潤=436-297-33.9=105.1（萬元）。
2、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）