1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是（　?。?。

正確答案：B,C,D

答案分析：

甲公司應當編制的會計分錄為：
借：發(fā)出商品　　　　　　 　　　　　　　　　　　　350
　貸：庫存商品　　　　　　 　　　　　　　　　　　　350
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　78
　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　78

考核點：已經(jīng)發(fā)出商品但不能確認收入的賬務處理
依據(jù)：教材P172
企業(yè)按合同發(fā)出商品，合同約定客戶只有在商品售出取得價款后才支付貨款。
企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的對價未達到“很可能收回”的收入確認條件。在發(fā)出商品時，企業(yè)不應確認收入，將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目。
提示：
盡管發(fā)出商品不符合收入確認條件，但是納稅義務如果已經(jīng)產(chǎn)生，比如已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，則應確認相應的銷項稅額。
賬務處理：
①發(fā)出商品時：
借：發(fā)出商品（成本價）
　貸：庫存商品（成本價）
②納稅義務已經(jīng)發(fā)生時：（只確認稅額，不確認收入）
借：應收賬款
　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（售價×適用稅率）
③滿足收入確認條件時：
借：應收賬款等
　貸：主營業(yè)務收入
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【如果之前未確認銷項稅】
同時：
借：主營業(yè)務成本
　貸：發(fā)出商品

2.根據(jù)資料（2），2019年度甲公司應確認的營業(yè)收入是（　?。┤f元。

正確答案：D

答案分析：2019年度的履約進度=12÷（12+18）×100%=40%；2019年度應確認的營業(yè)收入=40×40%=16（萬元）。

考核點：在某一時段內(nèi)履行履約義務確認收入
依據(jù)：教材P176
企業(yè)應當考慮商品的性質(zhì)，采用實際測量的完工進度、評估已實現(xiàn)的結(jié)果、時間進度、已完工或交付的產(chǎn)品等產(chǎn)出指標，或采用投入的材料數(shù)量、花費的人工工時、機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標確定恰當?shù)穆募s進度，并且在確定履約進度時，應當扣除那些控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移給客戶的商品和服務。
資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累計已確認的收入后的金額，確認當期收入。
本期確認收入=合同的交易價格總額×履約進度-以前期間已確認收入

3.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司向職工發(fā)放福利的會計處理正確的是（　?。?。

正確答案：A,B,C

答案分析：

將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，做視同銷售處理。

考核點：非貨幣性職工薪酬
依據(jù)：教材P136-137
以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬的確認和發(fā)放
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相應的增值稅銷項稅額之和，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
確認時：
借：生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等（公允價值+銷項稅額等）
　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發(fā)放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
　貸：主營業(yè)務收入
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務成本
　　存貨跌價準備（如涉及）
　貸：庫存商品

4.根據(jù)資料（4），下列各項中，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是（　?。?。

正確答案：A,B,C

答案分析：

甲公司應當編制的會計分錄為：
12月4日：
借：應收賬款　　　　　　　　　　 　　　　　　　101.7
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　11.7
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　65
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65
12月15日：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　101.7
　貸：應收賬款　　　　　　　　　 　　　　　　　　101.7

考核點：商業(yè)折扣
依據(jù)：教材P173
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣除。
商業(yè)折扣在銷售前即已發(fā)生，其不構(gòu)成最終成交價格的一部分，因此，銷售商品確認收入的金額應是扣除商業(yè)折扣后的金額。

5.根據(jù)資料（1）至（4），對甲公司2019年營業(yè)利潤的影響金額是（　　）萬元。

正確答案：C

答案分析：營業(yè)收入=16+330+90=436（萬元），營業(yè)成本=12+220+65=297（萬元），銷售費用=33.9（萬元），營業(yè)利潤=436-297-33.9=105.1（萬元）。

考核點：營業(yè)利潤
依據(jù)：教材P188
1、營業(yè)收入=16（資料2）+330（資料3）+90（資料4）=436（萬元），營業(yè)成本=12（資料2）+220（資料3）+65（資料4）=297（萬元），銷售費用=50×0.6×(1+13%)=33.9（萬元）（公司發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，視同銷售，所以計入銷售費用的金額應該是含稅公允價格）
營業(yè)利潤=436-297-33.9=105.1（萬元）。
2、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）