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預(yù)收款方式不是發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入嗎？

一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算 2025-04-19 07:41:14

問(wèn)題來(lái)源：

3.有關(guān)甲公司將旅游客車出租給其他公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，下列算式正確的是（  ）。
A、45.2÷（1+13%）×13%
B、45.2÷12÷（1+13%）×13%
C、45.2×13%
D、45.2÷12×13%

正確答案：A

答案分析：（1）題目明確交代“45.2萬(wàn)元”為含增值稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤；（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天，因此，本題預(yù)收的12個(gè)月租金納稅義務(wù)均發(fā)生于本月，應(yīng)全部納入本月銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

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王老師

2025-04-20 05:32:14 360人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您說(shuō)的是預(yù)收款方式銷售一般的貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確實(shí)是發(fā)出貨物的當(dāng)天。但是預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以本題一次性預(yù)收12個(gè)月的租金，都要在當(dāng)月計(jì)算繳納增值稅。

另外預(yù)收款方式銷售特殊貨物的（生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物），增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到預(yù)收款的當(dāng)天或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

所以看到預(yù)收款方式銷售，要看銷售的是貨物還是服務(wù)，如果是貨物，還要區(qū)分一般貨物和特殊貨物。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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