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預(yù)收款方式銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么？

為什有的時(shí)候預(yù)收的以收到貨款為準(zhǔn)

一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 2020-08-15 14:59:44

問(wèn)題來(lái)源：

甲餐具生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要從事一次性餐具的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）收購(gòu)原木并領(lǐng)用于生產(chǎn)木制一次性筷子，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)33900元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗452元。
（2）采取預(yù)收款方式向乙公司銷售一次性餐具。8月1日雙方簽訂銷售合同，8月3日預(yù)收全部含稅貨款113000元，另收取包裝費(fèi)3390元；8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具。
（3）受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費(fèi)17100元，委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生產(chǎn)廠無(wú)同類木制一次性筷子銷售價(jià)格。
已知：增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲餐具生產(chǎn)廠收購(gòu)原木準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（　?。?br>

A、33900÷（1+10%）×10%

B、33900×10%

C、（33900-452）÷（1+10%）×10%

D、（33900-452）×10%

正確答案：B

答案分析：

（1）運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗（不屬于“非正常損失”），對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，“452元”不需要減除，選項(xiàng)CD排除。（2）選項(xiàng)AB：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；甲餐具生產(chǎn)廠收購(gòu)原木可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)（33900元）×10%。

2.甲餐具生產(chǎn)廠采取預(yù)收款方式銷售一次性餐具，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（　?。?。

A、8月3日

B、8月25日

C、8月15日

D、8月1日

正確答案：B,C

答案分析：

除另有規(guī)定外，采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

3.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月銷售一次性餐具增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（　?。?。

A、（113000+3390）×13%

B、113000÷（1+13%）×13%

C、（113000+3390）÷（1+13%）×13%

D、113000×13%

正確答案：C

答案分析：

（1）包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。（2）“113000元”為含稅貨款，“3390元”亦為含稅金額，均應(yīng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

4.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月受托加工木制一次性筷子應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（　?。?br>

A、17100÷（1-5%）×5%=900（元）

B、（39900+17100）÷（1-5%）×5%=3000（元）

C、（39900+17100）×5%=2850（元）

D、17100×5%=855（元）

正確答案：B

答案分析：

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，首先按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的（甲餐具生產(chǎn)廠無(wú)同類木制一次性筷子銷售價(jià)格），按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）=（39900+17100）÷（1-5%）=60000（元）；應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=60000×5%=3000（元）。

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王老師

2020-08-15 17:01:44 10103人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

通常下采用預(yù)收款方式銷售貨物，是以發(fā)出貨物的時(shí)間確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。所以本題以8月15日和8月25日兩次發(fā)貨時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。但是如果是預(yù)收租金，則應(yīng)該在收到預(yù)收款的時(shí)候發(fā)生納稅義務(wù)，按照收到的全部預(yù)收款計(jì)算增值稅~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！
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