預(yù)收款項增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間
老師，可不可以總結(jié)一下不同情況下預(yù)收款消費稅和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，
問題來源：
（1）銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款226000元，另收取手續(xù)費33900元。
（2）將20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛、平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格為14萬元/輛。
（3）采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，當(dāng)月5日簽訂合同，當(dāng)月10日收到預(yù)收款，當(dāng)月15日發(fā)出小汽車，當(dāng)月20日開具發(fā)票。
（4）生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。
已知：小汽車適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（ ?。?/p>
A、226000×5%=11300（元）
B、（226000＋33900）÷（1＋13%）×5%=11500（元）
C、226000÷（1＋13%）×5%=10000（元）
D、（226000＋33900）×5%=12995（元）
正確答案：B
答案分析：銷售小汽車同時收取的手續(xù)費屬于價外費用（視為含稅收入），價稅分離后計入銷售額征收消費稅。
2.甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A、20×16×5%=16（萬元）
B、20×15×5%=15（萬元）
C、20×10×5%=10（萬元）
D、20×14×5%=14（萬元）
正確答案：A
答案分析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費稅。
3.甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ?。?。
A、10月5日
B、10月10日
C、10月15日
D、10月20日
正確答案：C
答案分析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
4.下列行為中，應(yīng)繳納消費稅的是（ ?。?/p>
A、480輛用于銷售
B、10輛用于廣告
C、8輛用于企業(yè)管理部門
D、2輛用于贊助
正確答案：A,B,C,D
答案分析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售，于移送使用時繳納消費稅。
楊老師
2020-04-17 13:41:53 12487人瀏覽
增值稅：
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
消費稅：
納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
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