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預(yù)收款項(xiàng)增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

老師，可不可以總結(jié)一下不同情況下預(yù)收款消費(fèi)稅和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，

銷售額的確定消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 2020-04-17 12:42:18

問題來源：

（2015年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車制造和銷售業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款226000元，另收取手續(xù)費(fèi)33900元。
（2）將20輛小汽車對(duì)外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬元/輛、平均銷售價(jià)格15萬元/輛、最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。
（3）采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，當(dāng)月5日簽訂合同，當(dāng)月10日收到預(yù)收款，當(dāng)月15日發(fā)出小汽車，當(dāng)月20日開具發(fā)票。
（4）生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。
已知：小汽車適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　?。?。

A、226000×5%=11300（元）

B、（226000＋33900）÷（1＋13%）×5%=11500（元）

C、226000÷（1＋13%）×5%=10000（元）

D、（226000＋33900）×5%=12995（元）

正確答案：B

答案分析：銷售小汽車同時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用（視為含稅收入），價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅。

2.甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　?。?/p>

A、20×16×5%=16（萬元）

B、20×15×5%=15（萬元）

C、20×10×5%=10（萬元）

D、20×14×5%=14（萬元）

正確答案：A

答案分析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

3.甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售小汽車，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（　?。?/p>

A、10月5日

B、10月10日

C、10月15日

D、10月20日

正確答案：C

答案分析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

4.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（　?。?/p>

A、480輛用于銷售

B、10輛用于廣告

C、8輛用于企業(yè)管理部門

D、2輛用于贊助

正確答案：A,B,C,D

答案分析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同銷售，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。

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