政府補貼與銷售掛鉤是否會影響增值稅的征收？
老師好，我想請教一下，政府補貼和銷售量以及銷售收入是否掛鉤決定征收增值稅，感覺政府補貼之后每一筆收入都會影響銷量和銷售收入呀
問題來源：
3.有下列情形之一的，不屬于應稅交易，不征收增值稅：
（1）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務；
（2）收取行政事業(yè)性收費、政府性基金；
（3）依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償；（2025年新增）
（4）取得存款利息收入。
說明：按現(xiàn)行政策，不征收增值稅的情形，主要還有：
①被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。
②房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。
③納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入和數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅；納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
（二）現(xiàn)行政策對增值稅征稅范圍的具體闡釋
1.對征稅項目的具體闡釋
項目 | 具體闡釋 | ||
貨物 | 貨物，即有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi) | ||
無形 資產(chǎn) | 無形資產(chǎn)，是指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括： （1）技術(shù)（專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標、著作權(quán)、商譽 （2）自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán) （3）其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)（例如，高速公路經(jīng)營權(quán)）、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等 | ||
不動產(chǎn) | 不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括： （1）建筑物 （2）構(gòu)筑物（道路、橋梁、隧道、水壩等建造物） | ||
服務 | 加工、修理修配服務 | ①加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務 ②修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務 | |
交通運輸服務 | 交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務 | ||
郵政服務 | 郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括： ①郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動 ②郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動 ③其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動 | ||
電信服務 | ①基礎電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動 ②增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動 | ||
建筑服務 | ①工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè) ②安裝服務，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè) ③修繕服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè) ④裝飾服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè) ⑤其他建筑服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè) | ||
金融服務 | ①貸款服務，是指各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入 ②直接收費金融服務，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務 ③保險服務，包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務 ④金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓 | ||
現(xiàn)代服務 | 現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動，具體包括： ①研發(fā)和技術(shù)服務 ②信息技術(shù)服務 ③文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務 ④物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務 ⑤租賃服務，包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務 ⑥鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務 ⑦廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映）服務 ⑧商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務 ⑨其他現(xiàn)代服務 | ||
生活服務 | ①文化體育服務 ②教育醫(yī)療服務 ③旅游娛樂服務 ④餐飲住宿服務 ⑤居民日常服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務 ⑥其他生活服務 | ||
2.對特殊業(yè)務稅目確認的現(xiàn)行政策
（1）在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。
（2）水路運輸?shù)?/span>程租、期租業(yè)務，航空運輸?shù)?/span>濕租業(yè)務，屬于交通運輸服務。
（3）衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。
（4）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。
（5）以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。
（6）將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
（7）車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
（8）翻譯服務和市場調(diào)查服務按照咨詢服務繳納增值稅。
查看完整問題
喬老師
2025-03-20 11:44:39 638人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
您需要把握“直接掛鉤”這個核心標準。如果財政補貼是按照納稅人實際銷售的數(shù)量或金額來確定發(fā)放的（比如每銷售一件商品補貼10元），就屬于直接掛鉤，需要繳納增值稅；如果補貼是基于行業(yè)扶持、環(huán)境保護等與銷售無直接關(guān)聯(lián)的政策發(fā)放（如企業(yè)一次性研發(fā)補助），即使客觀上會影響銷售，也不征收增值稅。判斷的關(guān)鍵是補貼發(fā)放標準是否與具體銷售數(shù)量、銷售額直接綁定或掛鉤，而不是看補貼對企業(yè)經(jīng)營的間接影響。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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