政府補(bǔ)貼與銷(xiāo)售掛鉤是否會(huì)影響增值稅的征收？
老師好，我想請(qǐng)教一下，政府補(bǔ)貼和銷(xiāo)售量以及銷(xiāo)售收入是否掛鉤決定征收增值稅，感覺(jué)政府補(bǔ)貼之后每一筆收入都會(huì)影響銷(xiāo)量和銷(xiāo)售收入呀
問(wèn)題來(lái)源：
3.有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：
（1）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)；
（2）收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
（3）依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補(bǔ)償；（2025年新增）
（4）取得存款利息收入。
說(shuō)明：按現(xiàn)行政策，不征收增值稅的情形，主要還有：
①被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅。
②房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅。
③納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入和數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
（二）現(xiàn)行政策對(duì)增值稅征稅范圍的具體闡釋
1.對(duì)征稅項(xiàng)目的具體闡釋
項(xiàng)目 | 具體闡釋 | ||
貨物 | 貨物，即有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi) | ||
無(wú)形 資產(chǎn) | 無(wú)形資產(chǎn)，是指不具有實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括： （1）技術(shù)（專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù) （2）自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán) （3）其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)（例如，高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)）、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等 | ||
不動(dòng)產(chǎn) | 不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括： （1）建筑物 （2）構(gòu)筑物（道路、橋梁、隧道、水壩等建造物） | ||
服務(wù) | 加工、修理修配服務(wù) | ①加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù) ②修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù) | |
交通運(yùn)輸服務(wù) | 交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù) | ||
郵政服務(wù) | 郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括： ①郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng) ②郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng) ③其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷(xiāo)售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng) | ||
電信服務(wù) | ①基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng) ②增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng) | ||
建筑服務(wù) | ①工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè) ②安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè) ③修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè) ④裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè) ⑤其他建筑服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè) | ||
金融服務(wù) | ①貸款服務(wù)，是指各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入 ②直接收費(fèi)金融服務(wù)，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù) ③保險(xiǎn)服務(wù)，包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù) ④金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓 | ||
現(xiàn)代服務(wù) | 現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體包括： ①研發(fā)和技術(shù)服務(wù) ②信息技術(shù)服務(wù) ③文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) ④物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù) ⑤租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) ⑥鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) ⑦廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù) ⑧商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù) ⑨其他現(xiàn)代服務(wù) | ||
生活服務(wù) | ①文化體育服務(wù) ②教育醫(yī)療服務(wù) ③旅游娛樂(lè)服務(wù) ④餐飲住宿服務(wù) ⑤居民日常服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù) ⑥其他生活服務(wù) | ||
2.對(duì)特殊業(yè)務(wù)稅目確認(rèn)的現(xiàn)行政策
（1）在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
（2）水路運(yùn)輸?shù)?/span>程租、期租業(yè)務(wù)，航空運(yùn)輸?shù)?/span>濕租業(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。
（3）衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。
（4）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
（5）以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
（6）將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
（7）車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
（8）翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。
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喬老師
2025-03-20 11:44:39 637人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
您需要把握“直接掛鉤”這個(gè)核心標(biāo)準(zhǔn)。如果財(cái)政補(bǔ)貼是按照納稅人實(shí)際銷(xiāo)售的數(shù)量或金額來(lái)確定發(fā)放的（比如每銷(xiāo)售一件商品補(bǔ)貼10元），就屬于直接掛鉤，需要繳納增值稅；如果補(bǔ)貼是基于行業(yè)扶持、環(huán)境保護(hù)等與銷(xiāo)售無(wú)直接關(guān)聯(lián)的政策發(fā)放（如企業(yè)一次性研發(fā)補(bǔ)助），即使客觀上會(huì)影響銷(xiāo)售，也不征收增值稅。判斷的關(guān)鍵是補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否與具體銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售額直接綁定或掛鉤，而不是看補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的間接影響。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！
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