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合理?yè)p耗的稅務(wù)處理：增值稅與所得稅的差異解析

如果是合理?yè)p耗，怎么做處理

資產(chǎn)損失的扣除 2025-05-02 11:24:25

問(wèn)題來(lái)源：

2.在計(jì)算甲公司2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的庫(kù)存外購(gòu)材料損失金額的下列算式中，正確的是（  ）。
A、15+1.95
B、15+1.95-2.4
C、15-1.95-2.4
D、15-2.4

正確答案：B

答案分析：（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除；（2）企業(yè)存貨因管理不善損失而不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除。因此，準(zhǔn)予扣除的庫(kù)存外購(gòu)材料損失金額=15+1.95-2.4=14.55（萬(wàn)元）。

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喬老師

2025-05-02 11:25:42 303人瀏覽

您提到的合理?yè)p耗處理，關(guān)鍵在于增值稅和企業(yè)所得稅的處理差異。如果是合理?yè)p耗，屬于正常經(jīng)營(yíng)中的損失，其對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出，仍可抵扣。因此，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的損失金額僅需考慮存貨的賬面成本減去保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠償后的余額，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整。例如，若題目中的15萬(wàn)元材料為合理?yè)p耗且保險(xiǎn)賠付2.4萬(wàn)元，則準(zhǔn)予扣除的損失為15-2.4=12.6萬(wàn)元。這種情況下，選項(xiàng)D（15-2.4）即為正確答案。您的理解是正確的，合理?yè)p耗與非常損失的處理核心區(qū)別在于增值稅是否需轉(zhuǎn)出。

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