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免稅和應(yīng)稅藥品的銷售額分別是多少


其他知識(shí)點(diǎn) 2025-04-05 14:54:42

問(wèn)題來(lái)源：

案例
甲公司為一般納稅人，2024年5月購(gòu)進(jìn)一批原材料用于生產(chǎn)藥品，生產(chǎn)的藥品當(dāng)月全部銷售，其中免稅藥品銷售額為100萬(wàn)元；應(yīng)稅藥品不含增值稅銷售額為400萬(wàn)元。甲公司購(gòu)進(jìn)的該批原材料取得了增值稅專用發(fā)票，票面上注明的稅額為50萬(wàn)元，但甲公司無(wú)法劃分用于生產(chǎn)免稅藥品和應(yīng)稅藥品的原材料金額。
上例中，甲公司本月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×100÷（100+400）=10（萬(wàn)元）。
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劉老師

2025-04-05 21:23:42 535人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您案例中的免稅藥品銷售額是100萬(wàn)元，應(yīng)稅藥品銷售額是400萬(wàn)元（均為不含增值稅金額）。這500萬(wàn)元是銷售藥品的總收入。


由于無(wú)法區(qū)分原材料用于免稅或應(yīng)稅藥品，稅法規(guī)定按“銷售額比例”分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=總稅額50萬(wàn)元×（免稅銷售額100萬(wàn)元÷總銷售額500萬(wàn)元）=10萬(wàn)元。


這10萬(wàn)元是免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵扣；剩余40萬(wàn)元（50-10）進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！
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