收入的范圍和項目

企業(yè)所得稅

增值稅

消費稅

特

殊

收

入

的

確

認

分期收款方式

銷售貨物

按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

合同約定的收款日期，沒有書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物/應(yīng)稅消費品發(fā)出的當天

采用售后回購

方式銷售商品的

銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用（實質(zhì)重于形式）

如果回購取得增值稅專用發(fā)票，

那么正常抵扣進項

——

銷售商品以

舊換新的

銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，

不得扣減舊貨物的收購價格（金銀首飾除外）

商業(yè)折扣

條件銷售

應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅

現(xiàn)金折扣

條件銷售

應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除

不得從銷售額中減除，全額交稅

折讓方式

銷售

企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入

可以從銷售額中減除，以折讓后的貨款為銷售額

買一贈一方式

組合銷售

企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

贈送的貨物要視同銷售，按照同類貨物的銷售價格或者組成計稅價格確定計稅銷售額

持續(xù)時間超過

12個月的勞務(wù)

企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天確認收入的實現(xiàn)

——

采取產(chǎn)品分成

方式取得收入

按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

——

——

非貨幣性資產(chǎn)交換以及貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)流出企業(yè)

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但另有規(guī)定的除外

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、個人消費、投資、分配、無償贈送；將外購貨物用于投分送要視同銷售，但無償提供應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的不視同銷售

企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面要視同銷售