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3-3獎金的稅率為什么是10%，而不是30%呢

個人所得稅應納稅額計算的特殊規(guī)定個人所得稅應納稅額計算的一般規(guī)定 2023-04-24 16:20:34

問題來源：

中國公民胡某任職于國內(nèi)甲公司，其獨生子正在接受全日制碩士研究生教育。2022年胡某有關收支情況如下。
（1）全年工資、薪金150000元，繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金33750元。
（2）為出版社提供一次審稿服務，取得勞務報酬3000元。
（3）取得全年一次性獎金51000元，選擇不并入當年綜合所得計算納稅。
（4）因持有境內(nèi)上市公司股票，取得股息4000元，該股票系胡某2年前從公開發(fā)行和轉讓市場購入。
（5）取得國債利息2000元。
（6）在商場購買洗衣機，獲贈價值80元的洗衣液。
（7）繼承一套房產(chǎn)，價值1600000元。
已知：綜合所得減除費用60000元/年。勞務報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額；勞務報酬所得個人所得稅預扣率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；子女教育專項附加扣除標準為1000元/月，胡某夫妻選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

要求：根據(jù)上述資料分析回答下列小題。

1.計算胡某提供審稿服務應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、(3000-800)×（1-20%）×20%=352（元）

B、(3000-800)×20%=440（元）

C、3000÷(1-20%)×20%=750（元）

D、3000×(1-20%)×20%=480（元）

正確答案：B

答案分析：（1）預扣預繳，需要考慮與4000元比較；（2）勞務報酬所得每次收入≤4000元時，應預扣預繳稅額=（每次收入-800）×預扣率。

2.計算胡某2022年度綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、[150000+3000×（1-20%）-60000-12×1000×2]×10%-2520=4320（元）

B、[150000+（3000-800）-60000-12×1000]×10%-2520=5500（元）

C、[150000+（3000-800）-60000-33750-12×1000]×10%-2520=2125（元）

D、[150000+3000×（1-20%）-60000-33750-12×1000×50%]×10%-2520=2745（元）

正確答案：D

答案分析：（1）年度匯算清繳，勞務報酬所得不需要考慮與4000元比較，以收入減除20%的費用后的余額為收入額，選項BC排除；（2）繳納的“三險一金”屬于專項扣除，可以依法扣除，選項A錯誤，選項D正確。

3.計算胡某2022年取得全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、（51000÷12×10%-210）×12=2580（元）

B、51000÷12×10%-210=215（元）

C、51000×30%-4410=10890（元）

D、51000×10%-210=4890（元）

正確答案：D

答案分析：（1）選擇不并入當年綜合所得，應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)，直接以“全年一次性獎金收入”全額計算，選項AB錯誤；（2）確定稅率和速算扣除數(shù)時應以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，查找月度稅率表確定，51000÷12=4250（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，選項C錯誤，選項D正確。

4.胡某取得的下列收入中，不繳納個人所得稅的是（　　）。

A、境內(nèi)上市公司股息4000元

B、繼承價值1600000元的房產(chǎn)

C、獲贈價值80元的洗衣液

D、國債利息2000元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：（1）選項A：個人因持有從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利，持股期限大于1年的，免征個人所得稅；（2）選項B：房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人，對當事人雙方不征收個人所得稅；（3）選項C：企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，不征收個人所得稅；（4）國債利息收入免征個人所得稅。

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