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問題來源：

中國(guó)公民胡某任職于國(guó)內(nèi)甲公司，其獨(dú)生子正在接受全日制碩士研究生教育。2022年胡某有關(guān)收支情況如下。
（1）全年工資、薪金150000元，繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金33750元。
（2）為出版社提供一次審稿服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬3000元。
（3）取得全年一次性獎(jiǎng)金51000元，選擇不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
（4）因持有境內(nèi)上市公司股票，取得股息4000元，該股票系胡某2年前從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)購(gòu)入。
（5）取得國(guó)債利息2000元。
（6）在商場(chǎng)購(gòu)買洗衣機(jī)，獲贈(zèng)價(jià)值80元的洗衣液。
（7）繼承一套房產(chǎn)，價(jià)值1600000元。
已知：綜合所得減除費(fèi)用60000元/年。勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月，胡某夫妻選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

要求：根據(jù)上述資料分析回答下列小題。

1.計(jì)算胡某提供審稿服務(wù)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、(3000-800)×（1-20%）×20%=352（元）

B、(3000-800)×20%=440（元）

C、3000÷(1-20%)×20%=750（元）

D、3000×(1-20%)×20%=480（元）

正確答案：B

答案分析：（1）預(yù)扣預(yù)繳，需要考慮與4000元比較；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入≤4000元時(shí)，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800）×預(yù)扣率。

2.計(jì)算胡某2022年度綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、[150000+3000×（1-20%）-60000-12×1000×2]×10%-2520=4320（元）

B、[150000+（3000-800）-60000-12×1000]×10%-2520=5500（元）

C、[150000+（3000-800）-60000-33750-12×1000]×10%-2520=2125（元）

D、[150000+3000×（1-20%）-60000-33750-12×1000×50%]×10%-2520=2745（元）

正確答案：D

答案分析：（1）年度匯算清繳，勞務(wù)報(bào)酬所得不需要考慮與4000元比較，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，選項(xiàng)BC排除；（2）繳納的“三險(xiǎn)一金”屬于專項(xiàng)扣除，可以依法扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

3.計(jì)算胡某2022年取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、（51000÷12×10%-210）×12=2580（元）

B、51000÷12×10%-210=215（元）

C、51000×30%-4410=10890（元）

D、51000×10%-210=4890（元）

正確答案：D

答案分析：（1）選擇不并入當(dāng)年綜合所得，應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)，直接以“全年一次性獎(jiǎng)金收入”全額計(jì)算，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；（2）確定稅率和速算扣除數(shù)時(shí)應(yīng)以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，查找月度稅率表確定，51000÷12=4250（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

4.胡某取得的下列收入中，不繳納個(gè)人所得稅的是（　?。?。

A、境內(nèi)上市公司股息4000元

B、繼承價(jià)值1600000元的房產(chǎn)

C、獲贈(zèng)價(jià)值80元的洗衣液

D、國(guó)債利息2000元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：（1）選項(xiàng)A：個(gè)人因持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票而取得的股息紅利，持股期限大于1年的，免征個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)B：房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人，對(duì)當(dāng)事人雙方不征收個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)C：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅；（4）國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。

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徐老師

2023-04-25 10:31:34 2662人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金不并入綜合所得的，我們是用總的獎(jiǎng)金除以12個(gè)月之后去查月稅率表，找到稅率和速算扣除數(shù)哈~

51000÷12=4250（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，就是題目第二個(gè)稅率表當(dāng)中的第二級(jí)哈，并不適用30%的那一級(jí)。

我們找到稅率和速算扣除數(shù)之后需要用全部的全年一次性獎(jiǎng)金乘以稅率減速算扣除數(shù)去計(jì)算應(yīng)納稅額哈~

祝您輕松過關(guān)~


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