消費稅各環(huán)節(jié)納稅人詳解
問題來源：
【經(jīng)典例題49·單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2021年9月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元；當月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入600萬元。已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當繳納的消費稅，下列計算列式正確的是（ ）。
A.600×15%
B.600×15%-100×15%×60%
C.600×15%-100×15%
D.600×15%-100×15%×40%
【答案】D
【解析】（1）甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月僅生產(chǎn)領(lǐng)用了40%的外購高檔保濕精華，其外購高檔保濕精華時已納的消費稅稅款僅可在本月扣除40%。
（2）假定甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，進項稅額=100×13%=13（萬元）。
劉老師
2022-05-01 09:53:43 1674人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)是生產(chǎn)（含視為生產(chǎn)行為）應(yīng)稅消費品的單位和個人；
進口環(huán)節(jié)是進口應(yīng)稅消費品的單位和個人；
委托加工環(huán)節(jié)是委托應(yīng)稅消費品的單位和個人；
批發(fā)環(huán)節(jié)是從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人；
零售環(huán)節(jié)是零售超豪華小汽車、金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個人。
2、總結(jié):
消費稅的納稅人 | 備注 | |
生產(chǎn)（含視為生產(chǎn)行為）應(yīng)稅消費品的單位和個人 | 自產(chǎn)銷售 | 納稅人銷售時納稅 |
自產(chǎn)自用 | 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅 | |
進口應(yīng)稅消費品的單位和個人 | 進口應(yīng)稅消費品的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為消費稅的納稅人，進口消費稅由海關(guān)代征 | |
委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人 | 委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款 | |
零售超豪華小汽車、金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個人 | （1）每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅 （2）納稅人生產(chǎn)、進口和批發(fā)金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品時不征收消費稅，在零售時納稅 | |
從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人 | 納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人（卷煙批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費稅 | |
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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