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稿酬所得為何有時(shí)減800，有時(shí)減20%？

3小問(wèn)的時(shí)候是減的800.這問(wèn)又按的1-20%.不都是沒(méi)有超過(guò)4000么

應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定 2020-05-15 16:57:14

問(wèn)題來(lái)源：

居民個(gè)人王某及配偶名下均無(wú)房，在某省會(huì)城市工作并租房居住，王某2018年9月開(kāi)始利用業(yè)余時(shí)間攻讀工商管理碩士。2019年王某取得收入和部分支出如下：

（1）每月從單位領(lǐng)取扣除依照法定標(biāo)準(zhǔn)繳納的社保費(fèi)用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款363元；

（2）取得全年一次性獎(jiǎng)金48000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅，不并入當(dāng)年的綜合所得；

（3）利用業(yè)余時(shí)間從事攝影，發(fā)表攝影作品，取得稿酬2000元；

（4）每月支付房租3000元。

已知：居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算；住房租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月；繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為400元/月；王某夫婦約定專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除。王某取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800計(jì)算；稿酬所得的收入額以收入減除費(fèi)用后的余額減按70%計(jì)算；預(yù)扣率為20%。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）節(jié)選如下：

級(jí)數(shù)	累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)36000元的	3	0
2	超過(guò)36000元至144000元的部分	10	2520

個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）節(jié)選如下：

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)36000元的	3	0
2	超過(guò)36000元至144000元的部分	10	2520

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.有關(guān)2019年12月王某領(lǐng)取工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是（　?。?br>

A、（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%-363

B、（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%

C、（8000×12-5000×11-1500×11-400×11）×3%-363

D、（8000×12-5000×11-1500×11-400×11）×3%

正確答案：A

答案分析：

“8000×12”是“累計(jì)收入-累計(jì)專項(xiàng)扣除”；“5000×12”是累計(jì)減除費(fèi)用；“1500×12”是累計(jì)住房租金專項(xiàng)附加扣除；“400×12”是累計(jì)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除；“3%”是適用的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0；“363”是累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。

2.有關(guān)王某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是（　?。?br>

A、48000×10%-210

B、48000÷12×10%-210

C、48000×（1-20%）×10%-210

D、48000÷12×（1-20%）×10%-210

正確答案：A

答案分析：

居民個(gè)人2021年12月31日前取得的符合規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇不并入當(dāng)年的綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，查找月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。（注意，除以12個(gè)月所得商數(shù)僅用于查表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)稅時(shí)應(yīng)以全年一次性獎(jiǎng)金收入的全額計(jì)稅）

3.有關(guān)王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是（　?。?br>

A、（2000-800）×20%

B、（2000-800）×70%×20%

C、2000×（1-20%）×20%

D、2000×（1-20%）×70%×20%

正確答案：B

答案分析：

（1）稿酬所得，必須“×70%”，排除選項(xiàng)AC；（2）預(yù)扣預(yù)繳，根據(jù)具體情況，依法減除費(fèi)用800或20%，本題每次收入不超過(guò)4000元，應(yīng)減除費(fèi)用800。

4.有關(guān)王某2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是（　　）。

A、[8000×12+2000×（1-20%）-5000×12-1500×12-400×12]×3%

B、[8000×12+2000×（1-20%）×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%

C、[8000×12+（2000-800）-5000×12-1500×12-400×12]×3%

D、[8000×12+（2000-800）×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%

正確答案：B

答案分析：

（1）對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，存在“-800”還是“×（1-20%）”的問(wèn)題，但計(jì)算居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)確認(rèn)的收入額均按“×（1-20%）”處理，排除選項(xiàng)CD；（2）稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，不論預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，還是計(jì)算居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，該項(xiàng)處理一致，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

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王老師

2020-05-16 10:51:35 11640人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

因?yàn)闇p800的時(shí)候是預(yù)扣預(yù)繳，減20%的時(shí)候是綜合所得匯算清繳，規(guī)定是不一致的。

對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，根據(jù)是否超過(guò)4000，存在“-800”還是“×（1-20%）”的問(wèn)題，但計(jì)算居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)確認(rèn)的收入額一律按“×（1-20%）”處理。

如果這里您覺(jué)得做題比較困難的話，建議您可以針對(duì)這部分再聽(tīng)聽(tīng)老師的課程講解鞏固和補(bǔ)充一下~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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