C選項(xiàng)的算式是怎么得出來(lái)的？

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 2024-04-21 22:25:51

問(wèn)題來(lái)源：

3.在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)減金額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、516÷（10×60%）-516÷10÷12×9=47.3（萬(wàn)元）

B、516÷（10×60%）÷12×9=64.5（萬(wàn)元）

C、516÷（10×60%）÷12×9-516÷10÷12×9=25.8（萬(wàn)元）

D、516÷（10×60%）-516÷10=34.4（萬(wàn)元）

正確答案：C

答案分析：（1）固定資產(chǎn)應(yīng)于投入使用的次月起開始計(jì)算折舊費(fèi)用，本題2023年度應(yīng)計(jì)算9個(gè)月的折舊費(fèi)用，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤；（2）題目提問(wèn)的是調(diào)減金額，應(yīng)該計(jì)算出稅會(huì)差異，選項(xiàng)B計(jì)算的是稅法上可扣除的金額，錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【解題高手】
在本題中，會(huì)計(jì)上按照“直線法”計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；而稅法符合規(guī)定可以享受加速折舊，并且享受“縮短折舊年限法”，所以稅法上計(jì)提折舊金額要大于會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額，稅法上多扣除，故納稅調(diào)減。

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劉老師

2024-04-22 16:29:27 1143人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

C選項(xiàng)是這樣得出的：

首先，我們要計(jì)算稅法上允許計(jì)提的折舊。由于甲公司選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，折舊年限為稅法規(guī)定的最低折舊年限的60%，所以折舊年限是10年×60%=6年。那么，稅法上2023年度（9個(gè)月）允許計(jì)提的折舊是516÷（10×60%）÷12×9。

其次，我們要計(jì)算會(huì)計(jì)上實(shí)際計(jì)提的折舊。會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，所以會(huì)計(jì)上2023年度（9個(gè)月）實(shí)際計(jì)提的折舊是516÷10÷12×9。

最后，我們計(jì)算兩者的差異，即稅會(huì)差異，也就是應(yīng)納稅調(diào)減的金額。這個(gè)差異就是稅法上允許計(jì)提的折舊減去會(huì)計(jì)上實(shí)際計(jì)提的折舊，即516÷（10×60%）÷12×9-516÷10÷12×9，這就是C選項(xiàng)的算式。

所以，C選項(xiàng)是正確的，它表示了甲公司2023年度購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)減的金額。

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