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案例1第4題解答：有限責(zé)任公司股權(quán)納稅規(guī)定

4.計算12月份取得 40000不是持有數(shù)年姑息嗎？不應(yīng)該是暫免嗎？為什么??20％？

免稅項目個人所得稅應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定 2023-04-23 11:56:09

問題來源：

中國居民李某為境內(nèi)W市某高校教師，在W市無自有住房，2022年全年在W市租房居住。2022年李某有關(guān)收支情況如下：

（1）全年工資108000元，全年專項扣除21000元；住房租金專項附加扣除由李某扣除。

（2）5月出版一部教材，取得稿酬10000元。

（3）6月取得國債利息2700元、定期儲蓄存款利息1650元。

（4）8月在上海證券交易所轉(zhuǎn)讓從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的Y上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓所得8000元。

（5）9月因在Z商城購買洗衣機，獲得Z商城贈送的價值80元的洗衣液一桶。

（6）12月取得其8月份購入的另一家上市公司股票而發(fā)放的股息2000元（當(dāng)月將該股票全部賣出），另取得其持有數(shù)年的一家有限責(zé)任公司發(fā)放的股息40000元。

已知：稿酬所得個人所得稅預(yù)扣率為20%，每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算。綜合所得減除費用60000元/年；稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減按70%計算；住房租金專項附加扣除標準為1500元/月。

個人所得稅稅率表

（綜合所得適用）

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
……	……	……	……

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算李某5月出版教材稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、10000×20%

B、10000×70%×20%

C、10000×（1-20%）×70%×20%

D、10000×（1-20%）×20%

正確答案：C

答案分析：（1）稿酬所得，不論預(yù)扣預(yù)繳還是年度匯算，必須“×70%”，選項AD排除；（2）本題考查預(yù)扣預(yù)繳，應(yīng)與4000元比較，稿酬所得每次收入4000元以上的，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=每次收入×（1-20%）×70%×預(yù)扣率（20%）。

2.計算李某2022年度綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?/p>

A、（108000+10000×70%-60000-21000）×3%

B、（108000-60000-1500×12）×3%

C、［108000+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12］×3%

D、（108000+10000-60000-1500×12）×10%-2520

正確答案：C

答案分析：居民個人綜合所得年度匯算應(yīng)納稅額計算相關(guān)題目，在解題時：一看收入額對不對，二看扣除項目齊不齊。在本題中，選項AD對稿酬所得10000元的收入額確認均有誤，選項B未確認稿酬所得收入額，全部予以排除。

3.李某的下列所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是（　　）。

A、國債利息2700元

B、定期儲蓄存款利息1650元

C、轉(zhuǎn)讓Y上市公司股票所得8000元

D、獲得Z商城贈送的價值80元的洗衣液

正確答案：A,B,C,D

答案分析：（1）選項A：國債利息收入免征個人所得稅；（2）選項B：儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；（3）選項C：對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，免征個人所得稅；（4）選項D：企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅。

4.計算李某12月份取得股息應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、2000×20%+40000×20%

B、2000×20%+40000×50%×20%

C、2000×50%×20%+40000×20%

D、2000×50%×20%+40000×50%×20%

正確答案：C

答案分析：（1）個人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票而取得的股息，持股期限超過1個月但不超過1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，選項AB錯誤；（2）個人取得有限責(zé)任公司股息不存在優(yōu)惠規(guī)定，應(yīng)全額按“利息、股息、紅利所得”計稅，選項C正確，選項D錯誤。

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