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考點4：增值稅征稅范圍的基本規(guī)定（大綱要求：掌握）
（一）概覽
手寫板
（二）銷售、進口貨物
1.貨物，即有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
2.銷售，即有償轉(zhuǎn)讓。不論從購買方取得貨幣，還是取得貨物、其他經(jīng)濟利益，均屬于有償。
3.進口，即申報進入中國海關(guān)境內(nèi)。
（三）銷售無形資產(chǎn)
銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括：
1.技術(shù)（專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽；
2.自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)；
3.其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)（例如，高速公路經(jīng)營權(quán)）、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。
解釋商譽由于與企業(yè)自身無法分離，不具有可辨認性，在會計上不作為無形資產(chǎn)；但稅法對無形資產(chǎn)的定義只有“不具有實物形態(tài)”“能帶來經(jīng)濟利益”，并沒有“可辨認”的要求，稅法上商譽依然屬于無形資產(chǎn)。
（四）銷售不動產(chǎn)
1.銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括：
（1）建筑物；
（2）構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
2.下列情形，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅：
（1）轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的；
（2）轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的；
（3）在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的。
（五）銷售加工、修理修配勞務(wù)
1.加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。
2.修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
（六）銷售服務(wù)
1.交通運輸服務(wù)
（1）交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。
（2）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。
（3）水路運輸?shù)?/span>程租、期租業(yè)務(wù)，航空運輸?shù)?/span>濕租業(yè)務(wù)， 屬于交通運輸服務(wù)。
（4）航天運輸服務(wù)（利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動），按照航空運輸服務(wù)繳納增值稅。
（5）無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。
解釋（1）程租、期租、濕租：是交通運輸企業(yè)為船/飛機配備好操作人員后租賃給他人使用，屬于“交通運輸服務(wù)”；
（2）光租、干租：是只提供船/飛機，不配備操作人員，屬于“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”。
2.郵政服務(wù)
指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括：
（1）郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動；
（2）郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動；
（3）其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。
3.電信服務(wù)
（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。
（2）增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
（3）衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。
4.建筑服務(wù)
（1）工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。
（2）安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
（3）修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。
（4）裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
（5）其他建筑服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
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徐老師
2023-04-02 11:47:21 1554人瀏覽
稅法當(dāng)中商譽是要作為無形資產(chǎn)的，這個跟會計的規(guī)定并不相同，所以一定要分開來記憶，千萬不要混淆了哈~
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