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案例4最后一題A選項如何理解？

為什么電子普通發(fā)票不能抵扣呀

銷售服務(wù)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算 2023-04-29 10:55:55

問題來源：

甲電信公司為增值稅一般納稅人，主要提供各類電信服務(wù)及手機(jī)銷售業(yè)務(wù)。2022年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）提供語音通話服務(wù)，取得不含增值稅收入20000000元；提供短信服務(wù)，取得不含增值稅收入3000000元；提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，取得不含增值稅收入7000000元；向新客戶收取寬帶初裝費，取得不含增值稅收入200000元。
（2）采取折扣方式向乙公司銷售M型手機(jī)100部，該M型手機(jī)含增值稅單價2260元/部，甲電信公司因乙公司購買量大給予乙公司10%的折扣，由于折扣額是事后再行協(xié)商達(dá)成的，甲電信公司將折扣額另開發(fā)票。
（3）支付本公司員工集體宿舍租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額18000元；購進(jìn)營業(yè)廳業(yè)務(wù)導(dǎo)航智能機(jī)器人，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3900元；購進(jìn)辦公用耗材，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2210元；支付員工外出就餐費，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1200元。
（4）支付員工張某出差交通費用，取得增值稅電子普通發(fā)票；支付員工王某出差交通費用，取得注明王某身份信息的航空運輸電子客票行程單；支付員工李某出差交通費用，取得注明李某身份信息的鐵路車票；支付員工趙某出差交通費用，取得注明趙某身份信息的長途客車票。
已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲電信公司的下列收入中，應(yīng)按照“增值電信服務(wù)”稅目計繳增值稅的是（　?。?/p>

A、提供語音通話服務(wù)的收入20000000元

B、提供短信服務(wù)的收入3000000元

C、寬帶初裝費收入200000元

D、提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)的收入7000000元

正確答案：B,D

答案分析：（1）選項A：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)；（2）選項C：固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴(kuò)容費以及類似收費，按照“建筑服務(wù)—安裝服務(wù)”繳納增值稅。

2.計算甲電信公司當(dāng)月采取折扣方式向乙公司銷售M型手機(jī)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、100×2260÷（1+13%）×13%

B、100×2260÷（1+13%）×（1-10%）×13%

C、100×2260×（1-10%）×13%

D、100×2260×13%

正確答案：A

答案分析：（1）因為乙公司購買量大而給予的折扣，屬于商業(yè)折扣。（2）由于“折扣額另開發(fā)票”，應(yīng)以不含增值稅的原價為計稅銷售額；選項CD未作價稅分離，錯誤；選項B減除了折扣額，錯誤。（3）本題如果改為“甲電信公司將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票（的金額欄內(nèi)）分別注明”，則應(yīng)選B選項。

3.甲電信公司的下列購進(jìn)業(yè)務(wù)中，允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是（　?。?/p>

A、支付本公司員工集體宿舍租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額18000元

B、購進(jìn)營業(yè)廳業(yè)務(wù)導(dǎo)航智能機(jī)器人，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3900元

C、購進(jìn)辦公用耗材，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2210元

D、支付員工外出就餐費，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1200元

正確答案：B,C

答案分析：（1）選項A：購進(jìn)不動產(chǎn)租賃服務(wù)專用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項稅額；（2）選項D：購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額，“支付外出就餐費”不論因何原因、取得何種發(fā)票均不得抵扣進(jìn)項稅額。

4.甲電信公司支付員工出差費用取得的下列各項憑證中，應(yīng)當(dāng)依法計算抵扣進(jìn)項稅額的是（　　）。

A、支付員工張某出差交通費用，取得的增值稅電子普通發(fā)票

B、支付員工王某出差交通費用，取得的注明王某身份信息的航空運輸電子客票行程單

C、支付員工李某出差交通費用，取得的注明李某身份信息的鐵路車票

D、支付員工趙某出差交通費用，取得的注明趙某身份信息的長途客車票

正確答案：B,C,D

答案分析：選項ABCD均為合法扣稅憑證，但選項A按發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額，選項BCD依法計算抵扣進(jìn)項稅額。

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金老師

2023-04-29 16:55:30 1336人瀏覽

選項A是根據(jù)增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣，發(fā)票上稅額是多少我們就抵扣多少，不需要我們自行計算。而本題問題問的是應(yīng)當(dāng)依法計算抵扣進(jìn)項稅額的是，因為選項A不需要自行計算，所以不正確。

考試要注意這種細(xì)小的陷阱，注意審題。

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