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自產(chǎn)與外購貨物用于集體福利時為何稅務處理不同？

如果外購貨物按視同銷售是不是也可以確認銷項，抵扣進項？

視同銷售行為 2025-03-14 21:03:42

問題來源：

3.視同應稅交易（2025年調(diào)整）

有下列情形之一的，視同應稅交易，應當依法繳納增值稅：

（1）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（2）單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；

（3）單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。

交不交增值稅VS是否視同應稅交易

主體	行為		征不征	為什么征/不征
單位和個體工商戶	自產(chǎn)或者委托加工的貨物	用于集體福利或者個人消費	?	視同應稅交易
				用于投資、分配	?	屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物（非貨幣性對價）
				無償轉(zhuǎn)讓	?	視同應稅交易
		購進貨物	用于集體福利或者個人消費	×	不屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物，也不視同應稅交易
				用于投資、分配	?	屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物（非貨幣性對價）
				無償轉(zhuǎn)讓	?	視同應稅交易
單位和個人	無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、金融商品		?	視同應稅交易

說明

按現(xiàn)行政策，視同應稅交易的行為還包括：①單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于投資、分配的，視同銷售貨物；②單位或者個體工商戶將貨物交付其他單位或者個人代銷的，視同銷售貨物；③單位或者個體工商戶銷售代銷貨物，視同銷售貨物；④設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，視同銷售貨物，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；⑤單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

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