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自產(chǎn)與外購(gòu)貨物用于集體福利時(shí)為何稅務(wù)處理不同？

如果外購(gòu)貨物按視同銷(xiāo)售是不是也可以確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)，抵扣進(jìn)項(xiàng)？

視同銷(xiāo)售行為 2025-03-14 21:03:42

問(wèn)題來(lái)源：

3.視同應(yīng)稅交易（2025年調(diào)整）
有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅：
（1）單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（2）單位和個(gè)體工商戶(hù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓貨物；
（3）單位和個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。
交不交增值稅VS是否視同應(yīng)稅交易
主體
行為
征不征
為什么征/不征
單位和個(gè)體工商戶(hù)
自產(chǎn)或者委托加工的貨物
用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
?
視同應(yīng)稅交易
用于投資、分配
?
屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物
（非貨幣性對(duì)價(jià)）
無(wú)償轉(zhuǎn)讓
?
視同應(yīng)稅交易
購(gòu)進(jìn)貨物
用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
×
不屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物，也不視同應(yīng)稅交易
用于投資、分配
?
屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物
（非貨幣性對(duì)價(jià)）
無(wú)償轉(zhuǎn)讓
?
視同應(yīng)稅交易
單位和個(gè)人
無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、金融商品
?
視同應(yīng)稅交易
說(shuō)明
按現(xiàn)行政策，視同應(yīng)稅交易的行為還包括：①單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資、分配的，視同銷(xiāo)售貨物；②單位或者個(gè)體工商戶(hù)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)的，視同銷(xiāo)售貨物；③單位或者個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物，視同銷(xiāo)售貨物；④設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，視同銷(xiāo)售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；⑤單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同銷(xiāo)售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
查看完整問(wèn)題

喬老師

2025-03-15 18:29:42 2116人瀏覽

首先我們用于集體福利屬于終端消費(fèi)環(huán)節(jié)，自產(chǎn)的貨物是沒(méi)有對(duì)“增值部分”交過(guò)增值稅的，如果用于終端環(huán)節(jié)不視同銷(xiāo)售對(duì)其征收增值稅，那這部分增值對(duì)應(yīng)的稅款就流失了，所以需要對(duì)其視同銷(xiāo)售繳納增值稅（確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額、同時(shí)可抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額）。

但是外購(gòu)的貨物本身就交過(guò)增值稅了，現(xiàn)在用于集體福利已經(jīng)是終端消費(fèi)環(huán)節(jié)且沒(méi)有增值，所以不需要再對(duì)其視同銷(xiāo)售了，但是相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)就不可以抵扣。

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