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為什么購進(jìn)貨物用于集體福利對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?

一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-02-07 18:18:32

問題來源:

經(jīng)典例題·多選題 甲公司、乙商場均為增值稅一般納稅人,20229月,甲公司以其自產(chǎn)的戶外便攜式燃?xì)庠?span>10臺與乙商場換取100箱獼猴桃,甲公司將獼猴桃用于發(fā)放職工中秋節(jié)福利,乙商場將戶外便攜式燃?xì)庠顨w入庫存待售,雙方互相開具了增值稅專用發(fā)票。已知,甲公司銷售該類戶外便攜式燃?xì)庠畹牟缓鲋刀悊蝺r(jià)為300元,乙商場銷售該款獼猴桃的不含增值稅單價(jià)為30元,乙商場以銀行存款方式支付差價(jià)款。一般貨物的增值稅稅率為13%,初級農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率為9%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)正確的有(  )。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=300×10×13%

B.甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×100×9%

C.乙商場應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=30×100×9%

D.乙商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300×10×13%

【答案】ACD

【解析】(1)銷項(xiàng)稅額:本題應(yīng)理解為甲公司銷售戶外便攜式燃?xì)庠睿ㄔ鲋刀惗惵蕿?span>13%)、乙商場銷售獼猴桃(增值稅稅率為9%);(2)進(jìn)項(xiàng)稅額:雖然甲公司、乙商場均為對方開具了增值稅專用發(fā)票,但由于甲公司將獼猴桃用于職工福利(購進(jìn)貨物用于集體福利),對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

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秦老師

2023-02-08 13:07:32 3766人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

原因如下:

(1)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的貨物不再進(jìn)入生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié),不是為生產(chǎn)商品而耗用的外購物資,不符合增值稅扣除的定義。

(2)增值稅的主要特點(diǎn)之一是稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān),因此用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的物品因其進(jìn)入了最終消費(fèi)環(huán)節(jié),稅收由最終消費(fèi)者承擔(dān),所以不能抵扣。

對于這個(gè)問題,您可以對比著從兩個(gè)角度來理解:

(1)增值稅是流轉(zhuǎn)稅,如果購進(jìn)貨物用于投資、分配、贈送的話,這個(gè)貨物還處于增值稅的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),鏈條并沒有中斷,但所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生變化了,因此需要視同銷售繳納增值稅,而購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi),貨物流出了增值稅的領(lǐng)域,企業(yè)就已經(jīng)是貨物的最終消費(fèi)者了,加之增值稅是由最終消費(fèi)者承擔(dān),所以不再視同銷售。

(2)如果購進(jìn)貨物用于投資、分配、贈送不視同銷售的話,那以后就再也不會有買賣行為的發(fā)生了,企業(yè)之間完全可以我贈送你一批輪胎,你贈送我一批汽車;你投資我一批原材料,我投資給你一批產(chǎn)成品,那稅務(wù)機(jī)關(guān)就沒辦法征稅了,因此,需要視同銷售繳納增值稅。

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