為什么購進(jìn)貨物用于集體福利對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣？
問題來源：
甲公司、乙商場均為增值稅一般納稅人，2022年9月，甲公司以其自產(chǎn)的戶外便攜式燃?xì)庠?span>10臺與乙商場換取100箱獼猴桃，甲公司將獼猴桃用于發(fā)放職工中秋節(jié)福利，乙商場將戶外便攜式燃?xì)庠顨w入庫存待售，雙方互相開具了增值稅專用發(fā)票。已知，甲公司銷售該類戶外便攜式燃?xì)庠畹牟缓鲋刀悊蝺r(jià)為300元，乙商場銷售該款獼猴桃的不含增值稅單價(jià)為30元，乙商場以銀行存款方式支付差價(jià)款。一般貨物的增值稅稅率為13%，初級農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率為9%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)正確的有（ ）。
A.甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝300×10×13%
B.甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×100×9%
C.乙商場應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝30×100×9%
D.乙商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝300×10×13%
【答案】ACD
【解析】（1）銷項(xiàng)稅額：本題應(yīng)理解為甲公司銷售戶外便攜式燃?xì)庠睿ㄔ鲋刀惗惵蕿?span>13%）、乙商場銷售獼猴桃（增值稅稅率為9%）；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：雖然甲公司、乙商場均為對方開具了增值稅專用發(fā)票，但由于甲公司將獼猴桃用于職工福利（購進(jìn)貨物用于集體福利），對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
秦老師
2023-02-08 13:07:32 3766人瀏覽
原因如下：
（1）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的貨物不再進(jìn)入生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)，不是為生產(chǎn)商品而耗用的外購物資，不符合增值稅扣除的定義。
（2）增值稅的主要特點(diǎn)之一是稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)，因此用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的物品因其進(jìn)入了最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，稅收由最終消費(fèi)者承擔(dān)，所以不能抵扣。
對于這個(gè)問題，您可以對比著從兩個(gè)角度來理解：
（1）增值稅是流轉(zhuǎn)稅，如果購進(jìn)貨物用于投資、分配、贈送的話，這個(gè)貨物還處于增值稅的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，鏈條并沒有中斷，但所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生變化了，因此需要視同銷售繳納增值稅，而購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，貨物流出了增值稅的領(lǐng)域，企業(yè)就已經(jīng)是貨物的最終消費(fèi)者了，加之增值稅是由最終消費(fèi)者承擔(dān)，所以不再視同銷售。
（2）如果購進(jìn)貨物用于投資、分配、贈送不視同銷售的話，那以后就再也不會有買賣行為的發(fā)生了，企業(yè)之間完全可以我贈送你一批輪胎，你贈送我一批汽車；你投資我一批原材料，我投資給你一批產(chǎn)成品，那稅務(wù)機(jī)關(guān)就沒辦法征稅了，因此，需要視同銷售繳納增值稅。
您看這樣回復(fù)是否可以理解，若還有疑問，我們可以繼續(xù)交流~
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