問題來源：
甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務，乙公司為其星級客戶。甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務的收入如下。
（1）提供貸款服務，取得含增值稅利息收入6491.44萬元。
（2）提供票據(jù)貼現(xiàn)服務，取得含增值稅利息收入874.5萬元。
（3）提供資金結(jié)算服務，取得含增值稅服務費收入37.1萬元。
（4）提供賬戶管理服務，取得含增值稅服務費收入12.72萬元。
已知：金融服務增值稅稅率為6%，乙公司為增值稅一般納稅人。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度取得的下列收入中，應按照“金融服務——直接收費金融服務”稅目計繳增值稅的是（ ?。?。
A、賬戶管理服務費收入12.72萬元
B、票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬元
C、資金結(jié)算服務費收入37.1萬元
D、貸款利息收入6491.44萬元
正確答案：A,C
答案分析：
2.乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購進的下列金融服務中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（ ?。?。
A、票據(jù)貼現(xiàn)服務
B、賬戶管理服務
C、貸款服務
D、資金結(jié)算服務
正確答案：A,C
答案分析：
3.計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度貸款服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、（6491.44+874.5）÷（1+6%）×6%=416.94（萬元）
B、37.1×6%+12.72÷（1+6%）×6%=2.946（萬元）
C、37.1÷（1+6%）×6%+874.5×6%=54.57（萬元）
D、（6491.44+37.1）×6%=391.7124（萬元）
正確答案：A
答案分析：
4.計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度直接收費金融服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A、37.1÷（1+6%）×6%+12.72×6%=2.8632（萬元）
B、（37.1+12.72）÷（1+6%）×6%=2.82（萬元）
C、（6491.44+37.1）÷（1+6%）×6%=369.54（萬元）
D、874.5×6%+12.72÷（1+6%）×6%=53.19（萬元）
正確答案：B
答案分析：
（1）由于題目提供的所有收入均明確指明為“含稅收入”，均應首先作價稅分離，第3小題選項BCD均予排除；（2）由于第3小題選項A為貸款服務增值稅銷項稅額的正確計算，我們可以推斷出利息收入（6491.44萬元）、票據(jù)貼現(xiàn)服務（874.5萬元）屬于貸款服務，而資金結(jié)算服務（37.1萬元）和賬戶管理服務（12.72萬元）為直接收費金融服務，第1、4小題的答案也就應聲而出；（3）第2小題：一般納稅人購進旅客運輸服務、貸款服務（選項AC均屬于貸款服務）、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
王老師
2020-04-10 15:02:37 24318人瀏覽
納稅人購進的貸款服務，進項稅額不得抵扣。
對于貸款服務進項稅不得抵扣，也就是利息支出進項稅不得抵扣的規(guī)定，主要是考慮如果允許抵扣借款利息，從根本上打通融資行為的增值稅抵扣鏈條，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，首先就應當對存款利息征稅。但在現(xiàn)有條件下，難度很大，一方面涉及對居民存款征稅，與當下實際存款利率為負的現(xiàn)狀不符。另一方面，也為了堵塞企業(yè)每次銷項稅額多的時候就突擊借款以達到少納稅的漏洞。
您理解下，這里比較容易考查，如果不太理解直接記憶也是可以的~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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