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購進的貸款服務為何不能抵扣進項稅額?

第二題不懂,老師能詳細講解下嗎?

扣繳計稅方法銷售服務 2020-04-10 13:05:41

問題來源:

甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人,主要提供相關(guān)金融服務,乙公司為其星級客戶。甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務的收入如下。
(1)提供貸款服務,取得含增值稅利息收入6491.44萬元。
(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務,取得含增值稅利息收入874.5萬元。
(3)提供資金結(jié)算服務,取得含增值稅服務費收入37.1萬元。
(4)提供賬戶管理服務,取得含增值稅服務費收入12.72萬元。
已知:金融服務增值稅稅率為6%,乙公司為增值稅一般納稅人。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度取得的下列收入中,應按照“金融服務——直接收費金融服務”稅目計繳增值稅的是( ?。?。

A、賬戶管理服務費收入12.72萬元

B、票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬元

C、資金結(jié)算服務費收入37.1萬元

D、貸款利息收入6491.44萬元

正確答案:A,C

答案分析:

2.乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購進的下列金融服務中,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是( ?。?。

A、票據(jù)貼現(xiàn)服務

B、賬戶管理服務

C、貸款服務

D、資金結(jié)算服務

正確答案:A,C

答案分析:

3.計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度貸款服務增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是(  )。

A、(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬元)

B、37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946(萬元)

C、37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57(萬元)

D、(6491.44+37.1)×6%=391.7124(萬元)

正確答案:A

答案分析:

4.計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度直接收費金融服務增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是(  )。

A、37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632(萬元)

B、(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬元)

C、(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54(萬元)

D、874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19(萬元)

正確答案:B

答案分析:

(1)由于題目提供的所有收入均明確指明為“含稅收入”,均應首先作價稅分離,第3小題選項BCD均予排除;(2)由于第3小題選項A為貸款服務增值稅銷項稅額的正確計算,我們可以推斷出利息收入(6491.44萬元)、票據(jù)貼現(xiàn)服務(874.5萬元)屬于貸款服務,而資金結(jié)算服務(37.1萬元)和賬戶管理服務(12.72萬元)為直接收費金融服務,第1、4小題的答案也就應聲而出;(3)第2小題:一般納稅人購進旅客運輸服務、貸款服務(選項AC均屬于貸款服務)、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

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王老師

2020-04-10 15:02:37 24318人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

納稅人購進的貸款服務,進項稅額不得抵扣。

對于貸款服務進項稅不得抵扣,也就是利息支出進項稅不得抵扣的規(guī)定,主要是考慮如果允許抵扣借款利息,從根本上打通融資行為的增值稅抵扣鏈條,按照增值稅“道道征道道扣”的原則,首先就應當對存款利息征稅。但在現(xiàn)有條件下,難度很大,一方面涉及對居民存款征稅,與當下實際存款利率為負的現(xiàn)狀不符。另一方面,也為了堵塞企業(yè)每次銷項稅額多的時候就突擊借款以達到少納稅的漏洞。

您理解下,這里比較容易考查,如果不太理解直接記憶也是可以的~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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