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購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)為何不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

第二題不懂，老師能詳細(xì)講解下嗎？

扣繳計(jì)稅方法銷(xiāo)售服務(wù) 2020-04-10 13:05:41

問(wèn)題來(lái)源：

甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級(jí)客戶。甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入如下。
（1）提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入6491.44萬(wàn)元。
（2）提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入874.5萬(wàn)元。
（3）提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入37.1萬(wàn)元。
（4）提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入12.72萬(wàn)元。
已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%，乙公司為增值稅一般納稅人。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度取得的下列收入中，應(yīng)按照“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（　?。?。

A、賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入12.72萬(wàn)元

B、票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬(wàn)元

C、資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入37.1萬(wàn)元

D、貸款利息收入6491.44萬(wàn)元

正確答案：A,C

答案分析：

2.乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購(gòu)進(jìn)的下列金融服務(wù)中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（　?。?。

A、票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)

B、賬戶管理服務(wù)

C、貸款服務(wù)

D、資金結(jié)算服務(wù)

正確答案：A,C

答案分析：

3.計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度貸款服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、（6491.44+874.5）÷（1+6%）×6%=416.94（萬(wàn)元）

B、37.1×6%+12.72÷（1+6%）×6%=2.946（萬(wàn)元）

C、37.1÷（1+6%）×6%+874.5×6%=54.57（萬(wàn)元）

D、（6491.44+37.1）×6%=391.7124（萬(wàn)元）

正確答案：A

答案分析：

4.計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

A、37.1÷（1+6%）×6%+12.72×6%=2.8632（萬(wàn)元）

B、（37.1+12.72）÷（1+6%）×6%=2.82（萬(wàn)元）

C、（6491.44+37.1）÷（1+6%）×6%=369.54（萬(wàn)元）

D、874.5×6%+12.72÷（1+6%）×6%=53.19（萬(wàn)元）

正確答案：B

答案分析：

（1）由于題目提供的所有收入均明確指明為“含稅收入”，均應(yīng)首先作價(jià)稅分離，第3小題選項(xiàng)BCD均予排除；（2）由于第3小題選項(xiàng)A為貸款服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的正確計(jì)算，我們可以推斷出利息收入（6491.44萬(wàn)元）、票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)（874.5萬(wàn)元）屬于貸款服務(wù)，而資金結(jié)算服務(wù)（37.1萬(wàn)元）和賬戶管理服務(wù)（12.72萬(wàn)元）為直接收費(fèi)金融服務(wù)，第1、4小題的答案也就應(yīng)聲而出；（3）第2小題：一般納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)（選項(xiàng)AC均屬于貸款服務(wù)）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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王老師

2020-04-10 15:02:37 24317人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

對(duì)于貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，也就是利息支出進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的規(guī)定，主要是考慮如果允許抵扣借款利息，從根本上打通融資行為的增值稅抵扣鏈條，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，首先就應(yīng)當(dāng)對(duì)存款利息征稅。但在現(xiàn)有條件下，難度很大，一方面涉及對(duì)居民存款征稅，與當(dāng)下實(shí)際存款利率為負(fù)的現(xiàn)狀不符。另一方面，也為了堵塞企業(yè)每次銷(xiāo)項(xiàng)稅額多的時(shí)候就突擊借款以達(dá)到少納稅的漏洞。

您理解下，這里比較容易考查，如果不太理解直接記憶也是可以的~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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