軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策如何選擇和享受
老師，這個軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠是疊加享受還是選擇享受？比如我上年選擇了三免三減半，本年能選擇小型微利嗎？不是說政策選了3年內(nèi)就不能變嗎
問題來源：
稅金計提明細(xì)表 | |||||||
月份： 20×4年9月 單位：元 | |||||||
月份 | 利潤總額 | 不征稅收入 | 稅率 | 應(yīng)納稅額 | 減免稅額 | 實繳稅額 | 備注 |
7月 | 152,187.36 | 51,370.00 | 25% | 177,236.21 | 141,788.97 | 35,447.24 | 該企業(yè)20×1年度開始獲利，故20×4年可以享受三減半政策，但企業(yè)選擇享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠 |
8月 | 218,476.23 | ||||||
9月 | 389,651.23 | ||||||
合計 | 760,314.82 | ||||||
審核：劉立 制表：張麗敏 | |||||||
鄭老師
2025-03-28 08:41:46 278人瀏覽
根據(jù)財稅政策規(guī)定，軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（如“兩免三減半”）與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠（如小型微利企業(yè)優(yōu)惠）不得疊加享受，企業(yè)需選擇其中一項最優(yōu)惠的政策執(zhí)行。具體依據(jù)如下：
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二十二條明確，軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠與其他同類政策存在交叉時，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)政策執(zhí)行，不得疊加，且一經(jīng)選擇不得變更。
若企業(yè)符合多項優(yōu)惠條件（如同時滿足“三免三減半”和小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)），需通過測算稅負(fù)后選擇更有利的政策。
二、關(guān)于“三免三減半”與小型微利優(yōu)惠的年度切換問題
原政策限制：
若企業(yè)已按財稅〔2012〕27號文件選擇“兩免三減半”或“三免三減半”政策，在優(yōu)惠期內(nèi)不得變更（例如：2020年前進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)需執(zhí)行至期滿）。
新政策例外情形：
根據(jù)2020年發(fā)布的《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告》（2020年第45號），若企業(yè)同時符合新政策（如國家鼓勵的重點軟件企業(yè)優(yōu)惠）和原有政策，可在剩余優(yōu)惠期內(nèi)重新選擇適用政策。
舉例：若企業(yè)原選擇“三免三減半”且已執(zhí)行至第三年，剩余兩年可重新選擇其他符合條件的優(yōu)惠（如國家鼓勵的重點軟件企業(yè)五年免稅），但需滿足新政策的認(rèn)定條件。
小型微利優(yōu)惠的特殊性：
小型微利企業(yè)優(yōu)惠屬于“企業(yè)法人層面”的普惠政策，而“三免三減半”屬于針對特定項目或行業(yè)的專項優(yōu)惠，兩者適用對象不同。但根據(jù)政策規(guī)定，若企業(yè)已選擇專項優(yōu)惠，則不得中途切換至小型微利優(yōu)惠。
三、實務(wù)操作建議
測算稅負(fù)，提前規(guī)劃：
在優(yōu)惠期開始前，通過對比不同政策的實際稅負(fù)（例如：小型微利企業(yè)按2.5%-5%實際稅負(fù)，而“兩免三減半”在減半期按12.5%稅率），選擇最優(yōu)方案。
合規(guī)留存證據(jù)：
保留政策選擇的書面文件（如董事會決議、稅務(wù)備案資料），避免因政策適用爭議引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
關(guān)注政策銜接：
若企業(yè)屬于國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，可結(jié)合2020年第45號公告的五年免稅政策重新評估優(yōu)惠路徑
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