可以，但通常不建議使用“所得稅費用”科目。 更規(guī)范的做法是使用“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”和“留存收益”類科目（如“利潤分配”或“稅后列支費用”）進行核算。

一、會計分錄怎么做？

個體戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)繳納的是個人所得稅（經(jīng)營所得），而非企業(yè)所得稅。因此，會計處理與傳統(tǒng)公司制企業(yè)的所得稅處理有顯著區(qū)別。

1. 計提（預(yù)繳）時：

根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核定的預(yù)繳稅額或企業(yè)自行計算的結(jié)果計提。

分錄：

借：留存收益  （或使用具體科目如：利潤分配——未分配利潤 / 稅后列支費用）

  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

• 說明：這里的關(guān)鍵是借方科目不使用“所得稅費用”。因為個人所得稅是對經(jīng)營者最終經(jīng)營成果（利潤）的分配，屬于利潤分配性質(zhì)，而不是企業(yè)的一項費用。它是在企業(yè)核算出利潤之后，由業(yè)主/合伙人承擔(dān)的一項稅負。

• 
  

2. 實際繳納時：

分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

  貸：銀行存款

• 說明：這筆分錄只是反映了負債的清償，沒有爭議。

• 
  

3. 年末匯算清繳時：

如果全年預(yù)繳的稅款多于應(yīng)繳稅款（匯算后應(yīng)退稅）：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

  貸：留存收益 （或：利潤分配——未分配利潤 / 稅后列支費用）

如果全年預(yù)繳的稅款少于應(yīng)繳稅款（匯算后應(yīng)補稅）：

借：留存收益 （或：利潤分配——未分配利潤 / 稅后列支費用）

  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

補繳時的分錄同“實際繳納時”。

二、為什么（不）可以使用“所得稅費用”科目？

1. 不建議使用的理由（主流觀點）

• 法律主體與納稅主體不一致：個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)本身不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，其納稅義務(wù)人是背后的投資者個人。繳納的“經(jīng)營所得個人所得稅”是投資者個人的稅收，而不是企業(yè)實體發(fā)生的費用。

• 利潤分配性質(zhì)：這項稅款是基于企業(yè)全年的經(jīng)營利潤計算的，本質(zhì)上是將企業(yè)賺取的利潤的一部分分配給國家，是利潤的分配環(huán)節(jié)，而非為賺取利潤而發(fā)生的費用支出。

• 遵循《個體工商戶會計制度》：雖然該制度已廢止，但其體現(xiàn)的會計理念仍在實務(wù)中廣泛應(yīng)用。它明確規(guī)定，個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（扣除所得稅后）應(yīng)轉(zhuǎn)入“業(yè)主投資”和“留存收益”科目，所得稅本身直接沖減留存收益。

• 報表列示：在資產(chǎn)負債表中，這項應(yīng)交稅費是業(yè)主權(quán)益的減項，而不是作為費用在利潤表中列示。如果計入“所得稅費用”，會虛增企業(yè)的費用總額，導(dǎo)致利潤表失真。

2. 可以使用“所得稅費用”的情況及遵循的準(zhǔn)則

在某些情況下，部分企業(yè)為了內(nèi)部管理或簡化核算（特別是希望利潤表能更直觀反映最終稅后利潤時），可能會選擇使用“所得稅費用”科目。

• 遵循的準(zhǔn)則/理念：這種做法更多是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，目的是為了在會計期間內(nèi)將稅費與產(chǎn)生的收入相匹配，更準(zhǔn)確地衡量當(dāng)期的經(jīng)營業(yè)績。它更像是一種管理會計的處理方式。

• 如果使用“所得稅費用”，分錄為：

//計提時

借：所得稅費用

  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

//期末結(jié)轉(zhuǎn)時

借：本年利潤 （或：主營業(yè)務(wù)收入等，視企業(yè)核算方式而定）

  貸：所得稅費用

  貸：主營業(yè)務(wù)成本等 （結(jié)轉(zhuǎn)其他成本費用）

• 注意：即使這樣處理，在期末結(jié)轉(zhuǎn)后，“所得稅費用”科目余額為零，最終仍然是減少了業(yè)主權(quán)益（因為“本年利潤”會轉(zhuǎn)入業(yè)主權(quán)益科目）。它只是在利潤表過程中增加了一個過渡科目。