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如何判斷使用過(guò)的固定資產(chǎn)是否抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅？

貨物勞務(wù)稅納稅審核方法概述 2023-11-16 22:40:30

問(wèn)題來(lái)源：

例題10·單選題
　某酒廠為增值稅一般納稅人，2022年12月銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2023年2月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2022年12月計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為（　?。┰?/span>
A.9100
B.9272.57
C.9445.13
D.9617.70

【答案】C

【解析】對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。該酒廠2022年12月計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50000×13%+（22600+3000）÷（1+13%）×13%=9445.13（元）。

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汪老師

2023-11-17 14:11:15 1409人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

下列都屬于購(gòu)進(jìn)時(shí)沒(méi)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)的情形：

① 一般納稅人銷(xiāo)售自己已使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn)【應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇除外，2005年購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，屬于此種情況，沒(méi)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)】。

② 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。

③一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

④2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇。

⑤購(gòu)入的固定資產(chǎn)不得抵扣且未抵扣增值稅，具體包括以下情況：

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。


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