問題來源：
【答案】AC
【解析】甲公司于2024年12月，在會(huì)計(jì)上開始計(jì)提折舊，2024年折舊金額=360÷（10×12）×1=3（萬元）；甲公司于投入使用（2024年12月）的次月，即2025年1月份稅法上開始提折舊。因此，2024年稅務(wù)處理時(shí)折舊額為0；納稅調(diào)增3萬元。2025年，甲公司在會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額=360÷10=36（萬元）；稅法上一次性稅前扣除360萬元；納稅調(diào)減360-36=324（萬元）。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅規(guī)定：除房屋、建筑物以外，未投入使用的固定資產(chǎn)，不得提折舊。同時(shí)，單位價(jià)值不超過500萬元的固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。在會(huì)計(jì)上，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月開始計(jì)提折舊；在稅法上，固定資產(chǎn)投入使用的次月一次性稅前扣除。也就是說，企業(yè)如果購入固定資產(chǎn)的當(dāng)月就投入使用，則會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊和稅法上一次性稅前扣除的時(shí)點(diǎn)是一致的；如果購入固定資產(chǎn)的當(dāng)月未投入使用，則會(huì)計(jì)上次月也開始計(jì)提折舊，但不能一次性扣除。
小臧老師
2025-10-13 13:17:12 292人瀏覽
對。
對于間接法，就是在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整，是會(huì)計(jì)和稅法差異的調(diào)整。
關(guān)于扣除項(xiàng)目：（1）如果會(huì)計(jì)上全額扣除了，但是稅法上規(guī)定限額扣除或者不能扣除，也就是會(huì)計(jì)上多扣除了，此時(shí)需要納稅調(diào)增，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（2）如果會(huì)計(jì)上按照實(shí)際發(fā)生額扣除的，但是稅法上允許加計(jì)扣除，也就是稅法可以多扣除，那么就是會(huì)計(jì)上少扣了，此時(shí)需要納稅調(diào)減，如殘疾職工工資。
關(guān)于收入項(xiàng)目：（1）如果會(huì)計(jì)上計(jì)了收入，但是稅法上是不征稅的，或者免稅的，此時(shí)需要納稅調(diào)減，如國債利息收入；（2）如果會(huì)計(jì)上沒有計(jì)收入，但是稅法上是需要視同銷售的，此時(shí)需要納稅調(diào)增（視同銷售收入-視同銷售成本），如對外捐贈(zèng)貨物。
【或者按照下面的記憶】
納稅調(diào)整增加額：（1）在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除或者超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目金額；（2）未計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益（如對外捐贈(zèng)貨物稅法要視同銷售確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本）。
納稅調(diào)整減少額：（1）允許加計(jì)扣除的費(fèi)用；（2）不征稅、減稅或者免稅收益。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！相關(guān)答疑
-
2024-10-23
-
2023-11-08
-
2023-11-01
-
2023-10-11
-
2020-11-01
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號