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捐贈的納稅調(diào)整詳解：會計與稅法差異

答案中企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的b項，是否企業(yè)所得稅的捐贈支出不是按實際發(fā)生額扣除，而是按公允價值（市場價）扣除？此外，答案的c項又提到了這個捐贈的視同銷售，和b項是否重復(fù)了？一個捐贈支出不允許稅前扣除調(diào)增90萬，一個視同銷售又調(diào)增90萬？看不太明白

增值稅專用發(fā)票管理 2023-10-10 22:01:52

問題來源：

（2）針對業(yè)務(wù)2，該行為如何定性？增值稅和企業(yè)所得稅分別該如何處理？
查看完整問題

孫老師

2023-10-11 15:10:24 1911人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

從會計的角度考慮，捐贈不確認收入、成本，直接確認營業(yè)外支出60萬元。

但是稅法上，捐贈要視同銷售，確認視同銷售收入90萬元（調(diào)增）、視同銷售成本60萬元（調(diào)減）；同時稅法認為，是把貨物按照市場價賣，賺得90萬元，然后拿錢對外捐贈，所以稅法認可的捐贈支出是90萬元。


第一步，會計捐贈支出60，而稅法認可的捐贈支出是90，調(diào)減30

第二步，稅法不允許扣除，所以第一步中的90全額調(diào)增，調(diào)增90

第三步，稅法認為要視同銷售，確認視同銷售所得=90-60，調(diào)增30



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