當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 稅務(wù)師 > 涉稅服務(wù)實務(wù) > 答疑詳情

納稅擔(dān)保適用情形有哪些？

請老師幫忙總結(jié)下需要提供納稅擔(dān)保的情形

增值稅專用發(fā)票管理稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍 2023-11-09 15:19:52

問題來源：

甲公司系位于某計劃單列市的增值稅一般納稅人，2023年6月1日該計劃單列市稅務(wù)局稽查局對其2023年第一季度的涉稅業(yè)務(wù)進行審查時發(fā)現(xiàn)，2023年3月10日乙企業(yè)從甲公司采購總價2000元貨物一批，從甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明，貨物價款8000元、稅額1040元?；榫职凑找?guī)定程序，于2023年6月10日下達了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定處以3萬元的罰款并將其直接確定為重大稅收違法失信主體，并在2023年6月12日送達，甲公司當日簽收。
要求：根據(jù)上述資料、回答下列問題。

（1）甲公司是否可以直接向人民法院起訴？理由是什么？

①甲公司可以直接向人民法院提起行政訴訟。
②理由：處以3萬元的罰款并將其直接確定為重大稅收違法失信主體屬于非征稅行為，對非征稅行為不服，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

（2）若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？政策依據(jù)是什么？對于處罰決定提請復(fù)議是否需要提供納稅擔(dān)保？

①甲公司從2023年6月12日之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
②政策依據(jù)：申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算申請期限。
③不需要提供擔(dān)保。

（3）復(fù)議機關(guān)受理后，應(yīng)在多長時間內(nèi)作出復(fù)議決定？在稅務(wù)行政復(fù)議過程中是否適用和解或調(diào)解，理由是什么？

①復(fù)議機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，情況復(fù)雜，經(jīng)批準可以延期，但延期不得超過30日。
②行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解，，因此罰款可以適用和解或調(diào)解；虛開增值稅專用發(fā)票確屬重大稅收違法失信行為，因此不適用和解或調(diào)解。

（4）稽查局作出的處罰決定是否合法？理由是什么？

①稽查局作出罰款的行為，合法。理由：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票行為；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款?；榫肿鞒隽P款金額3萬元，符合規(guī)定。
②稽查局作出直接確定為重大稅收違法失信主體的行為，不合法。理由：稽查局的做法違反法定程序。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利，不能“直接”確定為重大稅收違法失信主體。

查看完整問題

于老師

2023-11-09 17:29:53 1454人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保：

（一）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；

（二）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

（三）納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；

（四）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

有幫助(6) 答案有問題？

相關(guān)答疑