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經(jīng)典母題32·非標(biāo)準(zhǔn)題型
（1）將成本為600萬元的產(chǎn)品對外銷售80%，取得含稅價款1000萬元；其余20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。
（2）將一棟位于市區(qū)的門市房對外出租，本月一次性收取3個月的租金價稅合計(jì)12萬元，該門市房于2019年5月購入，購入時已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額39萬元。
（4）購進(jìn)一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額2.6萬元。
（5）在當(dāng)?shù)刭徣?間房屋作為辦事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額450萬元。銷售方銷售房屋采用簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。
（6）支付某廣告公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi)，取得該廣告公司開具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明金額5萬元。
（7）上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除試點(diǎn)范圍）一直未領(lǐng)用，本月因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬元（含運(yùn)費(fèi)0.15萬元，從一般納稅人處取得增值稅專用發(fā)票），該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（8）委托某裝修公司（一般納稅人）對自用廠房進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費(fèi)50萬元；為生產(chǎn)食品支付物業(yè)費(fèi)，取得物業(yè)公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。
（9）2020年5月購入一處廠房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為10000萬元，增值稅稅額為900萬元。該廠房購入時專用于增值稅免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額已于當(dāng)月轉(zhuǎn)出。2020年9月改變該廠房的用途，既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又用于增值稅免稅項(xiàng)目。轉(zhuǎn)變用途時該廠房的不動產(chǎn)凈值率是96.67%。
（10）處置自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的汽車一輛，取得含稅金額10.3萬元，已開具增值稅普通發(fā)票。
（其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額。
（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。
（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。
（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月一般計(jì)稅方式下的應(yīng)納增值稅。
（6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月簡易計(jì)稅方式下的應(yīng)納增值稅。
（7）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。
【解題思路】
（1）套路1的應(yīng)用：將20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東，視同銷售繳納增值稅。
（2）套路1和套路3的應(yīng)用：營改增業(yè)務(wù)的增值稅銷售額確認(rèn)及納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（3）套路2的應(yīng)用：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（4）套路2的應(yīng)用：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。重點(diǎn)考查了農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（5）套路3的應(yīng)用：一般計(jì)稅方式下的應(yīng)納增值稅小于0，按0填報(bào)。
（6）套路4的應(yīng)用：一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（7）套路5的應(yīng)用：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月總計(jì)應(yīng)繳納增值稅的金額。
【答案】
（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=1000÷80%÷（1+13%）×13%=143.81（萬元）。
（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=12÷（1+9%）×9%=0.99（萬元）。
（3）業(yè)務(wù)（3）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39（萬元）。
業(yè)務(wù)（4）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6（萬元）。
業(yè)務(wù)（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=450×5%=22.5（萬元）。
業(yè)務(wù)（8）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×9%+3×6%=4.68（萬元）。
業(yè)務(wù)（9）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=900×96.67%=870.03（萬元）。
總計(jì)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39+2.6+22.5+4.68+870.03=938.81（萬元）。
（4）該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額=（1.15-0.15）÷（1-9%）×9%+0.15×9%=0.11（萬元）。
（5）該企業(yè)當(dāng)月一般計(jì)稅方式下的應(yīng)納增值稅=143.81+0.99-（938.81-0.11）=-793.9（萬元）。應(yīng)納稅額小于0，按0填報(bào)。
（6）該企業(yè)當(dāng)月簡易計(jì)稅方式下的應(yīng)納增值稅=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）。
（7）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=0+0.2=0.2（萬元）。
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喬老師
2025-10-08 18:18:40 146人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
因?yàn)轭}干明確取得的是增值稅專用發(fā)票，而專用發(fā)票上的金額默認(rèn)是不含稅金額，所以不需要進(jìn)行剔稅處理
老師給您總結(jié)一下做題規(guī)律：
通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是含稅的：
（1）商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價；
（2）價外費(fèi)用一般為含增值稅收入；
（3）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；
（4）除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。
通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是不含稅的：
（1）題中明確說明是不含稅的；
（2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額；
（3）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額；
（4）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上面的金額；
（5）代扣代繳稅款的完稅憑證上面的金額；
（6）按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物的成本。
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