請(qǐng)問(wèn)：在計(jì)算增值稅的時(shí)候?yàn)槭裁床挥脙r(jià)稅分離？

關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-11-06 08:16:38

問(wèn)題來(lái)源：

54.位于市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月進(jìn)口一臺(tái)廂式貨車(chē)用于運(yùn)營(yíng)，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元。已知進(jìn)口廂式貨車(chē)的關(guān)稅稅率為15%，進(jìn)口當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)已申報(bào)抵扣。下列說(shuō)法正確的有（　?。?/span>

A.進(jìn)口廂式貨車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額為15萬(wàn)元

B.進(jìn)口廂式貨車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為11.5萬(wàn)元

C.進(jìn)口廂式貨車(chē)應(yīng)繳納的增值稅為14.95萬(wàn)元

D.應(yīng)稅車(chē)輛的出口方為車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人

E.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率10%

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口廂式貨車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×15%=15（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B：進(jìn)口廂式貨車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×10%=（100+15）×10%=11.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C：進(jìn)口廂式貨車(chē)應(yīng)繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×13%=（100+15）×13%=14.95（萬(wàn)元）。

選項(xiàng)D：車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人。車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為包括：購(gòu)買(mǎi)自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)自用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為或者其他方式取得并自用的行為。選項(xiàng)E：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率10%。

【考點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算，車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人和稅率。參考輕一P150、P292-P293、P295、P297、P335。

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