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購(gòu)進(jìn)電腦進(jìn)項(xiàng)1.3萬(wàn)為何不需應(yīng)稅與免稅分配？

老師，請(qǐng)問(wèn)電腦進(jìn)項(xiàng)1.3為什么不用在應(yīng)稅與免稅之間進(jìn)行分配的？即在寫(xiě)字樓與健身中心分配

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)算方法 2023-11-06 10:52:16

問(wèn)題來(lái)源：

（2022年）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙和煙絲。該卷煙最高銷(xiāo)售價(jià)格為5.2萬(wàn)元/箱（不含稅）。2022年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）甲廠將成本60萬(wàn)元的煙葉委托乙煙絲廠（一般納稅人）加工煙絲，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額欄注明加工費(fèi)2.5萬(wàn)元。乙廠按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅（無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格）。
（2）甲廠將委托加工收回?zé)熃z的10%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，將煙絲的60%對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元。
（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額為156萬(wàn)元，稅額20.28萬(wàn)元。運(yùn)輸途中發(fā)生正常損失5%。
（4）將生產(chǎn)車(chē)間使用的兩廂面包車(chē)轉(zhuǎn)到職工食堂使用，已完成固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。該車(chē)購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，入賬原值43萬(wàn)元，已提折舊26萬(wàn)元。
（5）購(gòu)進(jìn)一層寫(xiě)字樓取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額800萬(wàn)元，稅額72萬(wàn)元。其中80%用于研發(fā)中心，20%用于職工健身中心。購(gòu)進(jìn)電腦取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元。
（6）銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙100箱，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額500萬(wàn)元，將30箱自產(chǎn)卷煙抵償某供貨商供貨款150萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%、定額稅率為150元/箱，乙類(lèi)卷煙比例稅率為36%、定額稅率為150元/箱）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.乙煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。

A、25.71

B、18.75

C、18.00

D、26.79

正確答案：D

答案分析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)受托方同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。乙煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（60+2.5）÷（1-30%）×30%=26.79（萬(wàn)元）。

2.業(yè)務(wù)（1）和（5）中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。

A、73.63

B、59.10

C、79.50

D、59.23

正確答案：A

答案分析：委托加工支付的加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。將購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和集體福利的，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。業(yè)務(wù)（1）和（5）中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×13%+72+1.3=73.63（萬(wàn)元）。

3.業(yè)務(wù)（6）銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。

A、74.78

B、85.28

C、65.00

D、84.50

正確答案：D

答案分析：自產(chǎn)卷煙抵償某供貨商供貨款，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。業(yè)務(wù)（6）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（500+150）×13%=84.50（萬(wàn)元）。

4.甲卷煙廠本月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A、14.67

B、0

C、1.18

D、0.60

正確答案：D

答案分析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=60×13%（業(yè)務(wù)2）+84.5（業(yè)務(wù)6）=92.3（萬(wàn)元）。進(jìn)項(xiàng)稅額=20.28（業(yè)務(wù)3）+73.63（業(yè)務(wù)1和5）=93.91（萬(wàn)元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（43-26）×13%=2.21（萬(wàn)元）。甲卷煙廠本月應(yīng)繳納增值稅=92.3-（93.91-2.21）=0.60（萬(wàn)元）。

5.甲卷煙廠本月自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、387.31

B、369.31

C、349.88

D、368.56

正確答案：D

答案分析：委托加工環(huán)節(jié)煙絲的計(jì)稅價(jià)格=（60+2.5）÷（1-30%）=89.29（萬(wàn)元），其中60%對(duì)外銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元＞89.29×60%，所以應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（6）卷煙計(jì)稅價(jià)格=5000000÷100（箱）÷250（條/箱）=200（元/條）＞70（元/條），屬于甲類(lèi)卷煙，適用比例稅率為56%，定額稅率150元/箱。自產(chǎn)卷煙抵償某供貨商供貨款，按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷(xiāo)售價(jià)格繳納消費(fèi)稅。
甲卷煙廠本月自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅=（500+5.2×30）×56%+150×（100+30）÷10000+60×30%-26.79×（10%+60%）=368.56（萬(wàn)元）。

6.關(guān)于甲卷煙廠上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（　?。?/p>

A、甲卷煙廠抵債的卷煙，按照債務(wù)的賬面金額計(jì)算繳納消費(fèi)稅

B、業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)售委托加工收回的已稅煙絲，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

C、用于職工健身中心的寫(xiě)字樓進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

D、業(yè)務(wù)（3）發(fā)生損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

E、業(yè)務(wù)（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移登記的固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

正確答案：B,E

答案分析：選項(xiàng)A：甲卷煙廠抵債的卷煙，按照該卷煙最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和集體福利的，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng)D：購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；發(fā)生正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無(wú)須轉(zhuǎn)出。

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