為什么3%和1%征收率發(fā)票的進項稅抵扣方式不同？
輕一112頁:為什么按3%征收率開具的發(fā)票計算抵扣進項稅，按1%征收率開具的發(fā)票憑票抵扣進項稅？
問題來源：
（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1.合法扣稅憑證
扣稅方式 | 合法扣稅憑證 |
以票據實抵稅（按票面稅額抵扣） | 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票） |
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書 | |
從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產取得的代扣代繳稅款的完稅憑證（應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣） | |
支付道路通行費取得的增值稅電子普通發(fā)票 | |
購進國內旅客運輸服務取得的增值稅數字化電子發(fā)票 | |
以票計算抵稅 | 購進農產品取得（開具）的農產品銷售或收購發(fā)票、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票 |
購進國內旅客運輸服務取得注明旅客身份信息的規(guī)定日期前的紙質行程單、鐵路車票或公路、水路等其他客票 | |
支付橋、閘通行費取得的通行費發(fā)票 |
2.農產品進項稅額抵扣（核定扣除除外）
（1）基本規(guī)定。
來源 | 憑證 | 進項稅額 | |
購入 農產品 | 不是直接從農業(yè)生產者手中購進 | 取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書 | 以憑證上注明的增值稅額為進項稅額（9%） |
取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票（按3%征收率開具的） | 以發(fā)票上注明的金額和9%扣除率計算進項稅額 | ||
取得的普通發(fā)票 | 不得抵扣進項稅額 | ||
直接從農業(yè)生產者手中購進 | 取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票 | 以發(fā)票上注明的農產品買價和9%扣除率計算進項稅額 | |
購進全環(huán)節(jié)免稅的農產品 | 納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票 | 不得抵扣進項稅額 | |
點撥1從小規(guī)模納稅人處購進農產品，取得其按1%征收率開具的增值稅專用發(fā)票的，增值稅進項稅額按票面稅額抵扣。
點撥2購進免稅農產品計算抵扣增值稅的相關公式。
直接從農業(yè)生產者手中購進免稅農產品，相關公式：
進項稅額=買價×扣除率（9%或10%）
買價-進項稅額=采購成本
?買價×（1-扣除率）=采購成本
?買價=采購成本/（1-扣除率）
?進項稅額=采購成本/（1-扣除率）×扣除率
查看完整問題
喬老師
2025-06-26 10:51:08 205人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
可以這樣理解：本來為了鼓勵農業(yè)發(fā)展，就已經規(guī)定讓購買方“多”抵扣進項稅額了，國家就少征稅了。
那么如果還讓銷售方享受優(yōu)惠減征稅額、少交稅的話，國家就“虧上加虧”了。
國家不想虧上加虧，所以就規(guī)定只有銷售方放棄減稅優(yōu)惠按照3%正常交稅，才可以讓購買方計算抵扣（多抵扣）；如果銷售方享受減按1%優(yōu)惠的話，那么購買方就只能按照一般規(guī)定、即按照專票上注明的稅額“憑票抵扣”。
具體參見國家稅務總局的回復：
所以，如果按1%開發(fā)票，就不能計算抵扣，只能憑票抵扣。
給您一個愛的鼓勵，加油~
有幫助(5)
答案有問題？
相關答疑
-
2024-10-29
-
2023-11-14
-
2023-11-05
-
2023-10-27
-
2023-09-10
津公網安備12010202000755號