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已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)為何是13%稅率？

增值稅一般納稅人的納稅審核 2023-09-10 13:28:00

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司系增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生下列三筆業(yè)務(wù)（假設(shè)當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額）：
業(yè)務(wù)1：將自己使用過(guò)的，且已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備對(duì)外出售，取得含稅售價(jià)11300元。
業(yè)務(wù)2：將自己使用過(guò)的，2008年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備對(duì)外出售，取得含稅售價(jià)20600元，購(gòu)買(mǎi)方乙公司是增值稅一般納稅人，要求甲公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，甲公司按要求開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
業(yè)務(wù)3：將自己使用過(guò)的，2012年購(gòu)進(jìn)的一輛汽車(chē)對(duì)外出售，取得含稅售價(jià)10300元,未放棄減稅優(yōu)惠。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（以下計(jì)算中的金額以“元”為單位）。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)1甲公司應(yīng)繳納的增值稅為多少元？是否可以向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
①業(yè)務(wù)1甲公司應(yīng)繳納的增值稅=11300÷（1+13%）×13%=1300（元）；
②可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（2）業(yè)務(wù)2甲公司是否可以享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策？請(qǐng)說(shuō)明理由；請(qǐng)進(jìn)一步計(jì)算出甲公司應(yīng)繳納的增值稅為多少元？
①不可以享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策；
②理由：由于甲公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，此時(shí)就不得享受依照3%征收率減按2%征收增值稅的優(yōu)惠政策；
③甲公司應(yīng)繳納的增值稅=20600÷（1+3%）×3%=600（元）。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)3甲公司應(yīng)繳納的增值稅為多少元？是否可以向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
①業(yè)務(wù)3甲公司應(yīng)繳納的增值稅=10300÷（1+3%）×2%=200（元）；
②由于甲公司未放棄減稅優(yōu)惠，所以甲公司不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
查看完整問(wèn)題

劉老師

2023-09-10 14:34:20 1253人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

因?yàn)槭?span style="background-color: rgb(255, 255, 0);">已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，屬于銷(xiāo)售貨物，稅率為13%。

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)， 按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的：應(yīng)納稅額= 含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）×2%

本題是已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額了，故不是3%，而是13%。



每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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