稅金的扣除配比問題

在計算可以扣除的項目金額合計時，稅金這一項，在計算增值稅時，題目說了出租住房并沒有進項，那可以抵扣的進項350萬不應(yīng)該全部都是銷售房地產(chǎn)時的進項嗎？不直接減就可以了、為什么還要*80%呢？

土地增值稅應(yīng)納稅額的計算 2023-11-16 12:53:20

問題來源：

4.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（　　）萬元。

A、1439.99

B、1117.38

C、949.96

D、1120.13

正確答案：B

答案分析：準(zhǔn)予扣除的稅金=（539.01-350×80%）×（5%+3%+2%）=25.90（萬元）
土地增值稅條例和細(xì)則中沒有扣除地方教育附加的規(guī)定，現(xiàn)實中各省的處理有所不同，因此考試時要注意看題目給的條件和要求，本題第2問明確要求計算地方教育附加，因此要考慮計算扣除。
計算企業(yè)整體應(yīng)納的增值稅時，350萬元作為進項稅抵扣。但是計算土地增值稅中可以扣除的稅金及附加的基數(shù)時，進項稅需要配比按照銷售比例（80%）確定扣除，以此為基礎(chǔ)計算出城建稅和附加的基數(shù)，可以保證計算出的城建稅和附加的扣除與銷售額的配比性。
加計扣除=2953.6×20%=590.72（萬元）
允許扣除項目合計=2953.6+265.82+25.90+590.72=3836.04（萬元）
增值額=7648-539.01-3836.04=3272.95（萬元）
增值率=3272.95÷3836.04×100%=85.32%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
土地增值稅額=3272.95×40%-3836.04×5%=1117.38（萬元）。

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