當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 稅務(wù)師 > 稅法一 > 答疑詳情

煙葉稅價外補貼是什么，如何計算？

第一小問算收購煙葉可抵扣的增值稅進項稅其中的煙葉的價外補貼不是應(yīng)該這么算嗎：40*10%

煙葉稅應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 2021-10-01 16:30:39

問題來源：

某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，2021年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）從煙農(nóng)手中購進一批煙葉，收購發(fā)票顯示實際支付收購價40萬元、支付2.2萬元價外補貼，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，加工費金額5.9萬元。
（2）將煙絲全部領(lǐng)用生產(chǎn)A牌卷煙，以每標(biāo)準(zhǔn)條60元（不含增值稅，下同）的價格銷售給丙批發(fā)商200標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250標(biāo)準(zhǔn)條）。
（3）丙批發(fā)商以每標(biāo)準(zhǔn)條100元的價格將全部卷煙批發(fā)銷售。
（其他相關(guān)資料：煙絲消費稅稅率30%；生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙比例稅率56%、定額稅率0.003元/支；乙類卷煙比例稅率36%、定額稅率0.003元/支。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)比例稅率11%、定額稅率0.005元/支；稅務(wù)機關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%，稅務(wù)機關(guān)對甲卷煙廠銷售A牌卷煙核定了計稅價格）
要求：根據(jù)上述條件，回答以下問題。

1.甲卷煙廠收購煙葉可抵扣的增值稅進項稅（　　）萬元。

A、5.1

B、5.28

C、5.32

D、5.40

正確答案：A

答案分析：煙葉稅=40×（1+10%）×20%=8.8（萬元）。
進項稅=（40+2.2+8.8）×10%=5.1（萬元）。

2.甲卷煙廠提貨時被代收代繳的消費稅（　?。┤f元。

A、20.8

B、21.5

C、22.2

D、22.7

正確答案：C

答案分析：委托加工材料成本=40+2.2+8.8-5.1=45.9（萬元）。
組成計稅價格=（45.9+5.9）/(1-30%)=74（萬元）。
被代收代繳消費稅=74×30%=22.2（萬元）。

3.甲卷煙廠實際應(yīng)自行申報繳納消費稅（　?。┤f元。

A、88.8

B、111

C、179.6

D、201.8

正確答案：C

答案分析：核定A牌卷煙每條價格=100×（1-29%）=71（元/條），屬于甲類卷煙。
應(yīng)納消費稅=［71×200×250×56%+150×200］/10000=201.8（萬元）。
實際應(yīng)納消費稅=201.8-22.2=179.6（萬元）。

4.丙批發(fā)商應(yīng)納消費稅（　?。┤f元。

A、30

B、45

C、60

D、75

正確答案：C

答案分析：丙批發(fā)商應(yīng)納消費稅=［100×200×250×11%+250×200］/10000=60（萬元）。

查看完整問題

徐老師

2021-10-02 11:22:39 12866人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

您的理解有些偏差~

關(guān)于增值稅進項稅額與煙葉稅中價外補貼的規(guī)定是不相同的，需要區(qū)別記憶~

價外補貼是由煙葉收購單位在收購煙葉時按照國家有關(guān)規(guī)定以現(xiàn)金形式直接補貼給煙農(nóng)的生產(chǎn)投入補貼。

煙葉收購單位按規(guī)定以現(xiàn)金形式支付價外補貼時，應(yīng)將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則，價外補貼不得作為計算增值稅進項稅額的計算依據(jù)。而且，這價外補貼必須是直接補貼煙農(nóng)，以非現(xiàn)金形式支付或是支付給非煙農(nóng)的，也不得作為計算增值稅進項稅額的計算依據(jù)。

關(guān)于價外補貼，在煙葉稅和增值稅中的處理不太一致：

計算煙葉稅的時候價外補貼統(tǒng)一按照10%計算，也就是說煙葉稅=（收購價款+收購價款×10%）×20%。

而計算增值稅進項稅額的時候，是按照實際支付的價外補貼計算的，不是統(tǒng)一按照10%計算的，即可以抵扣的進項稅額=（收購價款+實際的價外補貼+煙葉稅）×扣除率=（40+2.2+8.8）×10%=5.1（萬元）。

政策內(nèi)容：

財稅〔2018〕75號：納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

有幫助(15) 答案有問題？

相關(guān)答疑