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煙葉稅價(jià)外補(bǔ)貼是什么，如何計(jì)算？

第一小問算收購(gòu)煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅其中的煙葉的價(jià)外補(bǔ)貼不是應(yīng)該這么算嗎：40*10%

煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 2021-10-01 16:30:39

問題來(lái)源：

某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，2021年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)發(fā)票顯示實(shí)際支付收購(gòu)價(jià)40萬(wàn)元、支付2.2萬(wàn)元價(jià)外補(bǔ)貼，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，加工費(fèi)金額5.9萬(wàn)元。
（2）將煙絲全部領(lǐng)用生產(chǎn)A牌卷煙，以每標(biāo)準(zhǔn)條60元（不含增值稅，下同）的價(jià)格銷售給丙批發(fā)商200標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250標(biāo)準(zhǔn)條）。
（3）丙批發(fā)商以每標(biāo)準(zhǔn)條100元的價(jià)格將全部卷煙批發(fā)銷售。
（其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅稅率30%；生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙比例稅率56%、定額稅率0.003元/支；乙類卷煙比例稅率36%、定額稅率0.003元/支。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)比例稅率11%、定額稅率0.005元/支；稅務(wù)機(jī)關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲卷煙廠銷售A牌卷煙核定了計(jì)稅價(jià)格）
要求：根據(jù)上述條件，回答以下問題。

1.甲卷煙廠收購(gòu)煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、5.1

B、5.28

C、5.32

D、5.40

正確答案：A

答案分析：煙葉稅=40×（1+10%）×20%=8.8（萬(wàn)元）。
進(jìn)項(xiàng)稅=（40+2.2+8.8）×10%=5.1（萬(wàn)元）。

2.甲卷煙廠提貨時(shí)被代收代繳的消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、20.8

B、21.5

C、22.2

D、22.7

正確答案：C

答案分析：委托加工材料成本=40+2.2+8.8-5.1=45.9（萬(wàn)元）。
組成計(jì)稅價(jià)格=（45.9+5.9）/(1-30%)=74（萬(wàn)元）。
被代收代繳消費(fèi)稅=74×30%=22.2（萬(wàn)元）。

3.甲卷煙廠實(shí)際應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。

A、88.8

B、111

C、179.6

D、201.8

正確答案：C

答案分析：核定A牌卷煙每條價(jià)格=100×（1-29%）=71（元/條），屬于甲類卷煙。
應(yīng)納消費(fèi)稅=［71×200×250×56%+150×200］/10000=201.8（萬(wàn)元）。
實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅=201.8-22.2=179.6（萬(wàn)元）。

4.丙批發(fā)商應(yīng)納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、30

B、45

C、60

D、75

正確答案：C

答案分析：丙批發(fā)商應(yīng)納消費(fèi)稅=［100×200×250×11%+250×200］/10000=60（萬(wàn)元）。

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徐老師

2021-10-02 11:22:39 13893人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

您的理解有些偏差~

關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與煙葉稅中價(jià)外補(bǔ)貼的規(guī)定是不相同的，需要區(qū)別記憶~

價(jià)外補(bǔ)貼是由煙葉收購(gòu)單位在收購(gòu)煙葉時(shí)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定以現(xiàn)金形式直接補(bǔ)貼給煙農(nóng)的生產(chǎn)投入補(bǔ)貼。

煙葉收購(gòu)單位按規(guī)定以現(xiàn)金形式支付價(jià)外補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)將價(jià)外補(bǔ)貼與煙葉收購(gòu)價(jià)格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則，價(jià)外補(bǔ)貼不得作為計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)。而且，這價(jià)外補(bǔ)貼必須是直接補(bǔ)貼煙農(nóng)，以非現(xiàn)金形式支付或是支付給非煙農(nóng)的，也不得作為計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)。

關(guān)于價(jià)外補(bǔ)貼，在煙葉稅和增值稅中的處理不太一致：

計(jì)算煙葉稅的時(shí)候價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按照10%計(jì)算，也就是說(shuō)煙葉稅=（收購(gòu)價(jià)款+收購(gòu)價(jià)款×10%）×20%。

而計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，是按照實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼計(jì)算的，不是統(tǒng)一按照10%計(jì)算的，即可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)價(jià)款+實(shí)際的價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅）×扣除率=（40+2.2+8.8）×10%=5.1（萬(wàn)元）。

政策內(nèi)容：

財(cái)稅〔2018〕75號(hào)：納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

有幫助(15) 答案有問題？

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