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煙葉稅價(jià)外補(bǔ)貼如何計(jì)算與理解

老師，煙葉稅講義中好像并沒(méi)有涉及，為啥有的是按照補(bǔ)貼10%來(lái)有的按實(shí)際補(bǔ)貼來(lái)，另外有的計(jì)算要刨除補(bǔ)貼，有的卻要加上補(bǔ)貼，感覺(jué)有點(diǎn)混淆，老師科目歸納梳理一下？

委托加工組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-07-30 13:28:40

問(wèn)題來(lái)源：

2022年5月，甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批煙葉，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明收購(gòu)價(jià)款為100萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼8萬(wàn)元。甲企業(yè)委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）將該批煙葉全部加工成煙絲，雙方約定不含稅加工費(fèi)為50萬(wàn)元。甲企業(yè)另委托丙運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將該批煙葉從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處運(yùn)往乙企業(yè)，取得的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額為15萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)沒(méi)有同類煙絲銷售價(jià)格。則下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的有（　?。?。

A、甲企業(yè)應(yīng)納煙葉稅為21.6萬(wàn)元

B、甲企業(yè)收購(gòu)的煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元

C、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為78萬(wàn)元

D、若甲企業(yè)收回?zé)熃z后以不含稅銷售價(jià)格255萬(wàn)元全部對(duì)外銷售，不需要再繳納消費(fèi)稅

E、若甲企業(yè)收回?zé)熃z后以不含稅銷售價(jià)格265萬(wàn)元全部對(duì)外銷售，不需要再繳納消費(fèi)稅

正確答案：B,C,D

答案分析：選項(xiàng)A：甲企業(yè)應(yīng)納煙葉稅=100×（1+10%）×20%=22（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B：甲企業(yè)收購(gòu)的煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款×扣除率=（煙葉收購(gòu)價(jià)款+實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅）×扣除率=（100+8+22）×10%=13（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C：由于乙企業(yè)無(wú)同類煙絲售價(jià)，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=（煙葉成本+不含稅加工費(fèi)）÷（1-煙絲消費(fèi)稅稅率）=[（100+8+22）×（1-10%）+50+15]÷（1-30%）=260（萬(wàn)元），乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×煙絲消費(fèi)稅稅率=260×30%=78（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)E：委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。由于265萬(wàn)元＞260萬(wàn)元，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=265×30%-78=1.5（萬(wàn)元）。

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秦老師

2022-07-30 15:26:15 4076人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

煙葉稅這里總結(jié)如下：

（1）煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×煙葉稅稅率（20%）

納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算的價(jià)外補(bǔ)貼。（算煙葉稅時(shí)候價(jià)外補(bǔ)貼不看實(shí)際支付多少，統(tǒng)一按10%計(jì)算）

（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+按規(guī)定繳納的煙葉稅）×扣除率

收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼（這塊就是看實(shí)際/真的給了多少價(jià)外補(bǔ)貼，沒(méi)有的話按0理解~）。

【舉例】2021年5月，某煙葉收購(gòu)單位（增值稅一般納稅人）向煙農(nóng)收購(gòu)晾曬煙葉用于加工煙絲并于當(dāng)月全部領(lǐng)用，在收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款8萬(wàn)元，未支付價(jià)外補(bǔ)貼，則：

應(yīng)納煙葉稅=8×（1+10%）×20%=1.76（萬(wàn)元）【+10%，體現(xiàn)價(jià)外補(bǔ)貼】

計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=（8+1.76+0）×10%=0.98（萬(wàn)元）【+0，體現(xiàn)未支付價(jià)外補(bǔ)貼】。

提示：稅法一涉及上述內(nèi)容會(huì)有價(jià)外補(bǔ)貼的考慮，您說(shuō)的“有的計(jì)算要刨除補(bǔ)貼，有的卻要加上補(bǔ)貼”在稅一科目中如果是價(jià)外收取的補(bǔ)貼，按價(jià)外費(fèi)用理解。對(duì)于“有的計(jì)算要刨除補(bǔ)貼”您可以再明確一下嗎，老師可以更加準(zhǔn)確的為您回復(fù)，這里給您帶來(lái)的困擾非常抱歉~

期待您的回復(fù)~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

有幫助(4) 答案有問(wèn)題？

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