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煙葉稅進項稅中的價外補貼如何計算？

老師好，請問計算煙葉稅進項中的價外補貼時，為何不用收購價款的10%（600萬*10%=6萬），而選擇用題干中的5萬？

煙葉稅應納稅額的計算 2023-10-31 22:08:08

問題來源：

1.關(guān)于業(yè)務（1），下列表述正確的有（　?。?/div>
A、甲企業(yè)是煙葉稅的納稅人
B、應繳納煙葉稅13.2萬元
C、應繳納煙葉稅13萬元
D、甲企業(yè)準予抵扣煙葉進項稅7.82萬元
E、甲企業(yè)準予抵扣煙葉進項稅7.92萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：選項BC：煙葉稅應納稅額=收購價款×（1+10%）×20%=60×（1+10%）×20%=13.2（萬元）。選項DE：甲企業(yè)準予抵扣煙葉進項稅=（60+5+13.2）×10%=7.82（萬元）。

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金老師

2023-11-01 14:10:20 1209人瀏覽

計算煙葉稅的時候，計稅依據(jù)為收購煙葉實際支付的價款總額。實際支付的價款總額=收購價款+價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算：即，實際支付的價款總額=收購價款×（1+10%）

所以本題中，煙葉稅應納稅額=60×（1+10%）×20%=13.2（萬元）。

如果是計算增值稅購進煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額，按照規(guī)定的收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算。計算公式如下：

煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×煙葉稅稅率（20%）=收購價款×（1+10%） ×20%

準予抵扣的煙葉進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額）×扣除率=（收購價款+實際價外補貼+煙葉稅應納稅額）×扣除率

【提示】計算準予抵扣的進項稅額時，實際支付價款總額中的價外補貼為實際支付的金額，不是固定的10%，與計算煙葉稅不一致（煙葉稅價外補貼按固定的10%計算）。


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