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繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄及賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-09-28 10:25:47

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-09-28 10:25:47

"繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄及賬務(wù)處理

以下是繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄及賬務(wù)處理詳解，結(jié)合不同納稅人類(lèi)型及業(yè)務(wù)場(chǎng)景：

一、一般納稅人賬務(wù)處理

1. 采購(gòu)業(yè)務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）

①可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

借：庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)等（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

（若發(fā)票未認(rèn)證，先計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”）

②退貨處理：

已認(rèn)證發(fā)票：紅字沖減原分錄。

未認(rèn)證發(fā)票：直接退回并反向分錄。

2. 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（若發(fā)生銷(xiāo)售退回，反向沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3. 繳納增值稅

①當(dāng)月繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

（適用于直接繳納當(dāng)月稅款）

②預(yù)繳增值稅：

預(yù)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

（如房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳）

4. 月末結(jié)轉(zhuǎn)

①結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

②實(shí)際繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

（次月繳納上月稅款時(shí)）

二、小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

1. 采購(gòu)業(yè)務(wù)：

增值稅計(jì)入成本，分錄：

借：原材料/庫(kù)存商品（含稅金額）

貸：銀行存款

2. 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅收入=含稅÷(1+征收率)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

3. 繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)，直接繳納）

三、特殊情形處理

1. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目/免稅項(xiàng)目：

借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（如管理不善導(dǎo)致存貨毀損）

2. 減免增值稅

直接減免：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

（如小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超10萬(wàn)免征）

3. 退貨或折讓

紅字發(fā)票處理：

借：銀行存款（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（紅字） "

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