增值稅留抵稅額科目如何使用
精選回答
"增值稅留抵稅額科目是用于核算企業(yè)因進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成的未抵扣稅額，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)退還的留抵退稅款。
增值稅留抵稅額會(huì)計(jì)分錄：
1. 掛賬留抵時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2. 通過貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
本期留抵稅額會(huì)計(jì)分錄：
本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，月末則形成留抵稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，存在期末存在留抵稅額時(shí)。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交找增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
實(shí)際繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
月末存在留抵稅額時(shí)，并不是多交增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)交稅額時(shí)。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"
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